第八章采购与付款循环审计.pptxVIP

第八章??采购与付款循环审计;第一节??采购与付款循环的特性;二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录;（三）验收单? ?验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。? （四）入库单?? 入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。??这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。;（五）付款凭证?? 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。? （六）明细账和总账?? 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账? （七）付款证明? 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证? （八）对账单;第二节??采购与付款循环的内部控制测试;（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务；? （5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。? （6）企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。;（7）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。? （8）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。? （9）企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。并及时处理。? （10）企业可以根据具体情况对办理采购人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。;二、固定资产的内部控制;（四）职责分工制度? 固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，有专门部门和专人负责。? （五）资本性支出和收益性支出的区分制度? （六）固定资产的处置制度?包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序。??? （七）固定资产的定期盘点制度? （八）固定资产的维护保养制度;三、采购与付款循环的内部控制测试;（3）检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商，并且检查这一制度是否得到了执行。? （4）检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。? （5）从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识要特别注意。;（6）检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。 （7）检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。? （8）检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。? （9）获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。? （10）检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。? （11）检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行审计和报告。;第三节??采购与付款循环主要账户的审计;二、应付账款的实质性程序;（5）从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。? （6）从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查是否所有发生的业务都已经正确地记账。同时，检查每笔业务的入账金额。? （7）检查应付账款是否存在借方余额。;（8）检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，注意其是否可能无需支付。? （9）关注是否存在应付关联方账款。? （10）对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。? （11）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。;二、固定资产的审计;（二）固定资产的实质性程序;（2）本期计提折旧额／固定资产总成本。将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算的错误。? （3）累计折旧/固定资产总成本。将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算的错误。? （4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性??支出区分上可能存在的错误。 （