第十二章税法企业所得税.pptxVIP

第十二章 企业所得税一、企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其所得依法征收的一种税。 它是国家参与企业利润分配的重要手段。 现行企业所得税的基本规范，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过中华人民共和国企业所得税法 2008年1月1日实行经济管理学院会计系我国企业所得税的发展：1、1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，全国设置14个税种，其中工商业税中包括所得税。2、1980年9月，为了适应对外经济技术合作，《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》公布实施，税率30%，另按应纳税所得额附征10%的地方所得税。3、1981年月2月通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的超额累进税率，另按应纳税所得额附征10%的地方所得税。 4、1991年将《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。5、1993年将国营企业、集体企业、私营企业所得税条例整合制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，1994年施行。6、2007年通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2008年施行。外国企业的所得税，按应纳税的所得额超额累进计算，税率如下： 全年所得额不超过２５万元的，税率为２０％； 全年所得额超过２５万元至５０万元的部分，税率为２５％； 全年所得额超过５０万元至７５万元的部分，税率为３０％； 全年所得额超过７５万元至１００万元的部分，税率为３５％； 全年所得额超过１００万元的部分，税率为４０％。 外国企业按照前条规定缴纳所得税的同时，应当另按应纳税的所得额缴纳１０％的地方所得税。第二节 纳税义务人及征税对象一、纳税义务人（一）类型：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。 个人独资、合伙企业不再征收企业所得税，征收个人所得税。（是否具有法人资格）（二）企业类型企业分为居民企业和非居民企业。（承担的纳税义务范围不同） 经济管理学院会计系 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括国有、集体、私营、联营、股份制、外商投资、外国企业以及有生产、经营所得的其他组织P281。实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 经济管理学院会计系 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构场所：1、管理机构、营业机构、办事机构2、工厂、农场、开采自然资源的场所3、提供劳务的场所4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所5、其他生产经营的场所 非居民企业委托营业代理人从事经营活动的，该代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 经济管理学院会计系二、征税对象 企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。1、居民企业的征税对象：来源于境内境外的所得。包括销售货物所得、提供劳务服务以及其它所得。P2822、非居民企业的征税对象：设有场所的，就其场所来源于境内的所得，以及发生在境外但与场所有实际联系的所得。没有场所的就其来源于中国境内的所得。3、所得来源的确定P282 销售货物所得；提供劳务所得；转移财产所得；股息、红利所得；其他所得.(因为要确定境内外所得，所以需确定所得的来源地。)经济管理学院会计系第三节 税率基本税率：企业所得税的税率为25%。P282低税率： 非居民企业适用税率为20%。实际征收按10% ，小型微利企业---20%P282国家重点扶植的高新企业减按照15%征收。 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。经济管理学院会计系第四节 应纳税所得额的计算应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。(所得税计税依据，按权责发生制)直接法： 应纳税所得额=计税收入总额（收入总额－不征税收入－免税收入）－准予扣除项目金额－以往年度的亏损间接法： 应纳税所得额 =会计利润 + 调 增 项 目 金 额 － 调 减 项 目 金 额 =会计利润 +（超标准、超范围、未计少计）—（补亏、分回投资收益，减免税收益） 经济管理学院会计系应纳税所得与会计利润的联系与区别： 应纳税所得是一个税收概念，是指企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。 根据企业所得税法规定，它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得。 会计利润则是一个