第八章其他税种纳税实务.pptxVIP

项目八 其他税种纳税会计实务教学目的：了解资源税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税及教育费附加、契税、土地增值税和城镇土地使用税暂行条例及其实施细则的内容。掌握资源税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税及教育费附加、契税、土地增值税和城镇土地使用税应纳税额的计算和会计核算。教学重点：各个税种应纳税额的计算任务一 资源税一、资源税的纳税义务人：在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。　1.进口不征，出口不退　2.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。　3.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。任务一 资源税二、资源税的税目目前只有7大类：1.原油（不包括人造石油，用于加热、修井的原油免税）2.天然气（生产原煤同时生产的天然气暂不征税）3.煤炭（指原煤4.其他非金属矿原矿5.黑色金属矿原矿　　6.有色金属矿原矿7.盐任务一 资源税三、资源税的税额　资源税采用定额税率，也称固定税额。　扣缴义务人按本单位标准扣缴。任务一 资源税三、资源税的税额　资源税采用定额税率，也称固定税额。　扣缴义务人按本单位标准扣缴。任务一 资源税四、资源税的应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额课税数量的确定：销售数量、自用数量、收购数量、换算原矿的数量注：用外购液体盐加工成固体盐对外销售的，加工固体盐所耗用的液体盐已纳税税额准予抵扣。任务一 资源税五、纳税期限：与增值税基本相同六、纳税地点：开采地或生产地、收购地任务一 资源税七、资源税的会计核算销售应税产品：应交的资源税计入“营业税金及附加”自产自用应税产品：计入相应的成本费用（与原材料一致）代扣代缴：代扣的资源税计入“应交税费—应交资源税”准予抵扣的液体盐已纳税额：计入“应交税费—应交资源税”借方任务二房产税一、纳税义务人（一般由所有人纳税）（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。（二）产权出典的，由承典人纳税。（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。（五）无租使用其他房产，由使用人代交任务二房产税二、征税范围房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区经营性房产任务二房产税三、房产税应纳税额计算计税方法计税依据税　率税额计算公式从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征房屋租金12%或4%全年应纳税额=租金收入×12%对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 任务二房产税【例】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳的房产税为( )。任务二房产税前四个月从价计征3000×（1-30%）×1.2%×4/12=8.4后六个月从租计征160×12%=19.2全年该房产应纳房产税8.4+19.2=27.6(万元)。任务二房产税四、纳税申报1.纳税期限：按年计征、分期缴纳（具体由各省政府确定）2.纳税地点：房产地所在地3.纳税义务发生时间：用于生产经营，当月开始计征，其他都是“次月”五、会计处理：计入管理费用任务三车船税一、车船税的纳税人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，车船所有人或管理人未缴，使用人代为缴纳。二、车船税的征税范围：车辆、船舶任务三车船税三、应纳税额计算税目计税单位每年税额（元）应纳税额载客汽车每辆60～660辆数×单位税额载货汽车专项作业车按自重每吨16～120自重吨×单位税额三轮汽车低速货车按自重每吨24～120摩托车每辆36～180辆数×单位税额船舶按净吨位每吨3～6净吨位×单位税额任务三车船税四、应纳税额计算车辆自重尾数（小数）处理例：10.3吨====10.5吨， 10.8吨====11吨船舶净吨位尾数（小数）处理例：10.3吨====10吨， 10.8吨====11吨购置新车船：应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 任务三车船税五、申报（一）纳税义务发生时间1.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。2.未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月。3. 未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。（二）纳税期限：按年申报缴纳，具体由各省自己规定任务三车船税六、会计处理借：管理费用 贷：应交税费——应交车船税借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款任务四印花税一、纳税义