会计学第三章流动资产.pptx

第三章 流动资产;首先掌握: ;（二）资产的确认条件： 关于资产的确认，除了应当符合定义（特点）之外，以下两个条件缺一不可，只有在同时满足的情况下，才能确认为企业的资产。 ①与该资源有关的经济利益很可能流入企业； ②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 ; （三）流动资产与非流动资产的界线 一年内(或一个营业周期内)变现或耗用 （四）流动资产的内容： (1)货币资金 (2)交易性金融资产 (3)应收款项 (4)存货。 （各类中的小项通过后面具体内容的学习要明确掌握）;;;第一节 货币资金（重点一）;一、货币资金概述;（一） 现金的含义;2，现金的管理 (1)规定现金的使用范围； (2)规定库存现金限额； (3)不准坐支现金； (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。;（二）现金的核算;(1)发现时 短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后再进行相关的处理。;长款处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：营业外收入(无法查明) 其他应付款(应付未付单位、个人);二、银行存款;（二）银行存款的核算;未达账项：（教材上没有，补充）;例：某企业9月30日银行存款日记账的账面余额;项 目 金 额;三、其他货币资金;其 他 货 币 资 金;3， 核算包括： （1）其他货币资金的发生 （2）其他货币资金的使用 （3）其他货币资金的退还 （见教材72页，例1，例2，例3的核算）; 第二节 交易性金融资产 （重点二） ;基础知识： 一、金融资产; 在1993年最新公布的国民经济核算体系(SNA)中，从统计目的出发对金融资产作了以下分类：(1)货币黄金和特别提款权；(2)通货和存款； (3)股票以外的证券(包括金融衍生工具)；(4)贷款；(5)股票和其他权益；(6)保险专门准备金；(7)其他应收／应付帐款。; SNA中的金融资产，实际是按国民经济各个部门的资产负债表记录的这些统计对象所有金???资产和负债。对每一部门来说，资产负债表显示的是该部门为筹集资金发生的金融负债和该部门已经获得的金融资产，它提供了有关一个部门金融手段运用程度及该部门在债权、债务关系中所处地位的双重关系。主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 ; 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》顺应而生，并对于金融资产进行了必要的分类。 会计上的金融资产分为以下四类(在包括货币资金的基础上）： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：例如，交易性金融资产； (2)持有至到期投资； (3)贷款和应收款项； (4)可供出售金融资产。; 怎么把具体的金融资产归入会计上的类别呢？ 这里有一个重要的原则：应该结合企业自身的情况、管理的要求以及投资的策略等，但概括来讲，重点应该体现管理者的意图，根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类。 1，如果管理者持有金融资产的目的是短期出售获利，则应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产； 2，如果企业是从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债等，管理者的意图为持有至债券到期，则应划分为持有至到期投资； 3，如果管理者持有意图不是很明确（即既不是短期出售，也不准备持有到期），则可以将其划分为可供出售金融资产。 因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供出售金融资产等，必须看管理者的意图。;一、交易性金融资产概述 P.73;二、交易性金融资产的核算; 4，总账：投资收益。 （备注：交易性金融资产是本业务处理的专用账户）;（二）计量 在会计核算上，交易性金融资产是以公允价值来计量（即作为入账价值）。其变动额（在每个报表日，因为上市公司最短为每季度提供一次报表，故每季度调整一次）计入当期损益。; （三）交易性金融资产的具体核算业务;2，交易性金融资产的现金股利和利息;（2）交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。