新所得税法知识要点.docx

PAGE PAGE 1 2008 年所得税汇算清缴问题解答 第一章.内外资企业所得税汇算清缴衔接中反映的问题 一、内资原政策与新法的衔接问题 （一） 以前年度广告费和业务宣传费的结转扣除问题 { 实施条例 }44 条规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 1、 以前年度未扣除广告费允许与实施新法后与 2008 年度一起以后年度结转扣除。 ( 注：粮食、白酒不能结转扣除 ) 2、 房地产开发企业→业务宣传费允许以后年度扣除，但是不得超过 3 年 ① 2006 年 1 月 1 日以前新办的房地产企业到 2008 年为止一次性扣除不准向以后年度结转。 ② 2006 年 1 月 1 日以后新办的房地产企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的业务宣传费可以在 2008 年向以后年度结转扣除。 （不得超过 3 年） 3、 业务宣传费除房地产开发企业外，其他企业不得向以后年度结转扣除。 （二） 固定资产折旧年限、预计净残值 1、2008 年 1 月 1 日前已提折旧的固定资产，折旧年限和预计净残 值延用原政策， 在税务处理上不再调整。 2、残值率 旧： 5% 新： 企业可以自行合理确定预计残值率 3、老资产老政策，新资产新政策 （三）国产设备投资抵免