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股权激励财税处理研讨;办公电话: 010808移动电话:微信号）电子信箱: nfcta_xh@163.com;按照“工资薪金所得”项目征税 税负高 未考虑纳税必要资金问题 存在着多缴纳个人所得税的情况 工资确认的价格高于转让价 个人所得税计算单元及退税管理问题　;非上市公司股权激励涉及到的政策 ;《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号，以下称“101号文”） 《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国???税务总局公告2016年第62号，以下称“62号公告”） 《关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知》（税总函【2016】496号，以下称“496号文”）　;主要的政策调整变化和解决的问题 ;主要的政策调整变化和解决的问题 ;政策调整对课税对象的影响 ;政策调整对企业所得税税前扣除的影响 ;适用于递延纳税的股权激励类型 ;不在政策中正列举的股权激励类型 ;适用递延纳税政策的九大条件 ;适用递延纳税政策的九大条件 ;适用条件之：股权激励计划的实施主体 ;适用条件之：股权激励计划的实施主体 ;适用条件之：股权激励计划的实施主体 ;适用条件之：股权激励计划的实施主体 ;适用条件之：股权激励计划的实施主体 ;101号文规定，股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。 体现股权激励计划的合规性 ;适用条件之：股权激励计划的审核批准 ;适用条件之：激励股权标的 ;适用条件之：激励股权标的 ;适用条件之：激励股权标的 ;适用条件之：激励股权标的 ;适用条件之：激励股权标的 ;适用条件之：激励股权标的 ;适用条件之：激励股权标的 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：激励对象范围 ;适用条件之：股权持有时间 ;适用条件之：激励计划的有效期限制 ;适用条件之：股权奖励的限制性行业范围 ;尚未明确的激励模式：虚拟股票模式 ;尚未明确的激励模式：虚拟股票模式 ;尚未明确的激励模式：员工持股计划 ;尚未明确的激励模式：员工持股计划 ;享受递延纳税政策在股权持有期间转股处理 ;处置递延纳税的股权时的税务处理问题 ;处置递延纳税的股权时的税务处理问题 ;不符合递延纳税股权激励的个人所得税处理 ;不符合递延纳税股权激励的个人所得税处理 ;不符合递延纳税股权激励的个人所得税处理 ;不符合递延纳税股权激励的个人所得税处理 ;上市公司的股权激励政策进一步完善 ;享受递延纳税政策的备案与税务机关征管 ;享受递延纳税政策的备案与税务机关征管 ; 股权激励财税处理探讨 ——政策、实践和案例 徐 贺 ;免责声明 本次演讲的所有资料或解释(并不只限于下列投影片)(以下统称为「材料」)仅为本次演讲之用。该等材料仅可作为参考之用﹐而不应视为由鑫税广通及/或其雇员(以下统称为「鑫税广通」)所提供的意见或建议。此外，由于鑫税广通在编制有关材料时受时间及适用的资料所限﹐所以鑫税广通亦未能知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而鑫税广通亦不会就材料的准确性、完整性或足够性进行任何陈述。就特定情况下使用该等材料时，应根据实际所涉及的情况而酌情采用。使用者在任何特定的情况下应用有关材料时，应先谘询专业人士的意见。在任何情况下，有关材料均绝不可取替该等专业意见。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。虽然鑫税广通已按小心谨慎的原则编制有关材料，但鑫税广通并不会向任何第三方(包括你)承担任何责任(包括但不限于因疏忽所产生的责任)。 ;股权激励简要介绍 股权激励的会计核算问题 股权激励的企业所得税处理问题 股权激励的税法和会计差异协调处理问题 股权激励的个人所得税处理问题 政策层面未明确的实践问题 ;产生于20世纪70年代的美国，80年代以后，在西方国家广泛应用 90年代，我国一些外商投资企业开始涉及，但均是参与者，不是股权激励计划的建立者 境外上市的中资企业最早在我国开始设立股权激励制度 2006年1月中国证监会发布《上市公司股权激励管理办法》;什么是股权激励 股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励 股权激励的作用 稳定员工队伍 员工利益与企业利益紧密相连 员工可以分享公司成长的成果 节约企业现金流指出 ;股权激励