营业税法及纳税实务.pptxVIP

营业税法及纳税实务;第四章 营业税法及纳税实务;第一节　纳税义务人与扣缴义务人;二、扣缴义务人;【例题】;第二节　税目、税率;1、交通运输业 2、建筑业 3、邮电通信业 4 、文化体育业 5 、金融保险业 6、服务业 7、转让无形资产 8、销售不动产 9、娱乐业;【例题】;第三节　计税依据;二、计税依据的具体规定;（二）建筑业 1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。;【例题】;【例题】;三、金融保险业 1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。 ;【例题】;【例题】;【答案】BC　　【解析】发放贷款业务应交纳营业税=（300+2）×5%+3 000×5.6%÷4×5%=17.2（万元）　　销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5（万元）　　手续费收入应交营业税=（80+8 000×5%÷4×8%）×5%=4.4（万元）　　该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税=8 000×5%÷4×5%×2=10（万元）　　金融商品买卖业务应纳营业税=（400－330+6）×5%=3.8（万元）　　第3季度交纳的营业税（不含代扣部分）=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90（万元） ;6.保险业务：;【例题】;　 6.金融企业贷款利息征收营业税的具体规定 金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。　　 7.外币折合成人民币。 金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。;四、邮电通信业务;五、文化体育业;【例题】——计算题;八、销售不动产或受让土地使用权;【例题】;十、纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定：;十一、营业额的其他规??;【例题】;第四节　应纳税额的计算 　　营业税其税款的计算较之前面的增值税、消费税要简单，计算公式为：　　应纳税额＝营业额×税率　　【例题】下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（　）。　　A.电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让　　B.广告公司支付的灯箱广告制作费　　C.贷款业务的利息支出　　D.娱乐业收取的烟酒饮料费　　;【例题】;;【例题】;第五节　几种特殊经营行为的税务处理（掌握）　　一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理： ;【例题】;二、营业税与增值税征税范围划分;【例题】;（二）邮电业务征税问题;（三）服务业务征税问题;（四）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题;【例题】（计算题）; （1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（9000－4000－3000）×3%×（1+5%+3%）＝64.8（万元）　　（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税＝（3000-2000）×3%×（1+5%+3%）＝32.4（万元）　　（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝[4000÷（1+17%）×17%－236－30×7%] ×（1+5%+3%）＝370.54（万元） ;第六节　税收优惠一、起征点二、税收优惠规定;【例题】;第七节　征收管理;（2）金融保险企业;二、纳税期限;【例题】;第四节 营业税纳税申报及涉税业务账务处理;二、营业税涉税业务账务处理;课堂练习;收到工程款时： 借：银行存款 700 000 贷：主营业务收入 580 000 应付账款 120 000 公司应纳营业税 =（700 000-120 000）×3%=17 400(元) 借：营业税金及附加 17 400 贷：应交税费——应缴营业税 17 400 向工程队支付分包款时： 代扣代缴营业税 =120 000×3%=3 600（元） 借：应付账款 120 000 贷：银行存款 116 400 应交税费——应缴营业税 3 600 实际纳税时： 借：应交税费——应缴营业税