审计学之内部控制及其测试与评价.pptxVIP

审计学 第 七 章 内部控制及其测试与评价 ;第 七 章 内部控制及其测试与评价;学习目标;第一节 内部控制的概述 ;(二) 内部控制的目标 ;二、内部控制的局限性 ;(5) 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。 (6) 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 ;三、内部控制要素 ;控制环境包括以下因素： (1) 经营管理的观念、方式和风格。 (2) 组织机构。 (3) 董事会和审计委员会。 (4) 授权和分配责任的方法。 (5) 管理控制方法。 (6) 内部审计。 (7) 人事政策和实务。 (8) 外部影响。;(二) 会计系统;(三) 控制程序 ;(2) 职责划分 主要目的是避免任何职员担任不相容的职务。 不相容的职务是指经营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一个部门或一个人办理时，发生错弊的可能性就会增大的两项或两项以上的职务。 不相容的职务必须分离，这是建立内部控制最基本的要求。 企业不相容的必须分离的职务主要有：①交易的执行、记录、审查、保管等职务应当分离。②交易执行中各个步骤的工作应当指派给不同的个人或部门。③会计工作的某些责任应分工。 ;(3) 凭证和记录控制 主要目的是确保各种交易和事项得以全面、完整、准确地记录。 凭证是证明交易发生和交易价格、性质及条件的证据，如发票、支票、合同等。 记录主要是指企业各部门对经