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税　　　　法第一编 税法基本原理第一章 税与税法第一节 税的概念与根据第二节 税法的概念与调整对象第三节 税法的价值与理念第四节 税法的地位第五节 税法的功能与作用第一节 税的概念与根据一、税的概念 税又称税收，是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。 目的：实现国家财政职能。 前提和依据：政治权力和法律。 主体：征税主体和纳税主体。 形式特征：“税收三性。”税的形式特征：强制性、无偿性、固定性税的本质特征：国家作为一方主体依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。税的社会属性：税不仅是一个经济学的分配范畴、同时也是一个历史范畴。一方面，税在不同社会形态下具有其共性，另一方面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具有其个性。二、税的分类（一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税（二）直接税和间接税（三）中央税、地方税和中央地方共享税（四）从价税和从量税（五）普通税和目的税（六）价内税和价外税?三、税的依据国家和居民独立财产的存在第二节 税法的概念与调整对象一、税法的概念税法是建立在一定物质生活基础上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。二、税法的特征1、税法是调整税收关系的法。2、税法是确认税权和税务为主要内容的法。3、税法是权利义务不对等的法。4、税法是实体内容和征管程序相统一的法。三、税法的调整对象性质：复杂的特殊经济关系（实质内容：经济关系；外部形态：具有行政性）范围：税收分配关系（3种）； 税收征收管理关系（4种）第三节 税法的价值与理念一、税法的价值和谐价值 公平价值 效率价值二、税法的理念以纳税人为本 平衡协调 社会责任本位第四节 税法的地位一、税法与宪法的关系不得与宪法相违背；税法的根本问题体现在宪法中二、税法与经济法的关系经济法体系中相对独立的子部门法三、税法与民法的关系公私交融四、税法与行政法的关系本质上是经济关系，不是行政关系第五节 税法的功能与作用一、税法的功能规制功能：规范、约束、强制、确认和保护。社会功能：阶级统治；社会公共。二、税法的作用（一）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用；（二）税法对税收职能的促进和保证作用；（三）税法对国家主权和经济利益的维护作用；（四）税法对税务违反行为的制裁作用。第二章 税法要素和税法渊源体系第一节 税法要素的含义和种类第二节 税法行为规范第三节 税法基本原则第四节 税法渊源第五节 税法体系第一节 税法要素的含义和种类一、税法要素的含义税法要素是构成税法规范系统的相互独立并不可分割的个体或基本单位。二、税法要素的种类（一）税法定义性要素（二）税法规则性要素（三）税法原则性要素第二节 税法行为规范一、税法行为规范的概念税法行为规范，即税法规则性要素，是指税法规定征税主体的职权与职责和纳税主体的权利和义务的具有普遍约束力的具体行为准则。二、税法行为规范的构成（一）税法主体（二）课税客体（三）税率 1、比例税率 2、累进税率 3、定额税率（四）纳税环节（五）纳税期限（六）纳税地点（七）税收优惠（八）法律责任第三节 税法基本原则一、税法基本原则的含义及分类（一）税法基本原则的含义税法基本原则是决定于税收分配规律和国家意志，调整税收关系的法律根本准则，它对各项税法制度和全部税法规范其统率作用，使众多的税法规范系统成为一个有机的整体。（二）税法基本原则的分类1、税法公德性基本原则与税法政策性原则2、税法实体性基本原则和税法程序性基本原则3、税法实质性基本原则与税法形式性基本原则二、税法公德性原则（一）保障财政收入原则 1、保障财政收入的足额稳定 2、保障财政收入的适度合理（二）税收公平原则 1、衡量税收水平的标准（1）受益标准（2）能力标准 2、横向公平和纵向公平（三）税收法定原则 1、税收法定原则的定义 税收法定原则，又称税收法定主义、税收法律主义、合法性原则等，是指征税与纳税都必须有法律根据，并且依法征税和纳税。换言之，法律明文规定为应税行为和应税标的物的，必须依法征纳税；反之，不得征纳税。 2、税收法定原则的内容（1）课税要素法定原则（2）课税要素明确原则（3）课税程序合法原则（四）维护国家利益原则三、税法政策性基本原则（一）税收效率原则 1、税收的经济效率 税收的经济效率是指政府向企业和个人征税不但是收入分配，也是资源转移，是对市场所决定的资源进行重新配置，它既会促进经济效率或效益提高，也会导致经济效率损失。 2、税收的行政效率 税收的行政效率是指政府设计的税收制度能在筹集充分的收入基础上使税务费用最小化，又称税收制度效率、税收征收效率。（二）税法宏观调控原则 1、税