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高级会计师考前模拟题及(十五) 高级会计师考前模拟题及(十五) 高级会计师考前模拟题及(十五) 高级会计师考前模拟试题及答案（十五） 2002 年度，甲公司依据受托经营协议经营管理 b 公司。 2002 年 1 月 1 日， b 公司的净财产为 12000 万元。2002 年度，b 公司实现 净利润 1000 万元 (除实现净利润外，无其余所有者权益改动 ); 至 2002 年 12 月 31 日，甲公司还没有从 a 公司收到托管利润。 2002 年 2 月 10 日，甲公司与 d 公司签署购销合同，向 d 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价钱为 1000 万 元，增值税额为 170 万元。该批产品的实质成本为 750 万元，未计 提存货贬价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系 d 公司 的母公司，其生产的该产品 96%以上均销往 d 公司，且市场上无同 类产品。 (3)2002 年 4 月 11 日，甲公司与 e 公司签署协议销售产品一 批。协议规定：该批产品的销售价钱为  21000  万元 ;甲公司应按  e 公 司提出的技术要求特意设计制造该批产品，自协议签署日起  2 个月 内交货。至 2002 年 6 月 7 日，甲公司已达成该批产品的设计制造， 并运抵 e 公司由其查收入库 ;货款已收取。甲公司所售该批产品的实 际成本为 14000 万元。 上述协议签署时，甲公司特有 e 公司 30%有表决权股份，对 e 公司拥有重要影响 ;相应的长久股权投资账面价值为 9000 万元，未计提减值准备。 2002 年 5 月 8 日，甲公司将所拥有 e 公司的股权所有转让给 g 公司，该股权的市场价钱为 10000 万元，实质转让价款为 15000 万元 ;有关股权划转手续已办理完成，款项已收取。 g 公 司系甲公司的合营公司。 (4)2002 年 4 月 12 日，甲公司向 h 公司销售产品一批，合计 2000 件，每件产品销售价钱为 10 万元，每件产品实质成本为 万元 ;未对该批产品计提存货贬价准备。该批产品在市场上的单位售 价为 7.8 万元。货已发出，款项于 4 月 20 日收到。除向 h 公司 销售该类产品外，甲公司 2002 年度没有对其余公司销售该类产品。 甲公司董事长的儿子是 h 公司的总经理。 2002 年 5 月 1 日，甲公司以 20000 万元的价钱将一组财产和欠债转让给 m 公司。该组财产和欠债的组成状况以下：①应收账款：账面余额 10000 万元，已计提坏账准备 2000 万元 ;②固定财产 (房子 )：账面原价 8000 万元，已提折旧 3000 万元，已计提减值准 备 1000 万元 ;③其余对付款：账面价值 800 万元。 5 月 28 日，甲公司办好了有关财产和欠债的转让手续，并将从 m 公司收到的款项收存银行。市场上无同类财产、欠债的转让价钱。 m 公司系 n 公司的合营公司， n 公司系甲公司的控股子公司。 (6)2002 年 12 月 5 日，甲公司与 w 公司签署合同， 向 w 公司 供给硬件设施及其配套的系统软件，合同价款总数为 4500 万元 (不 含增值税额 )，此中系统软件的价值为 1500 万元。合同规定：合同价 款在硬件设施及其配套的系统软件试运行正常  2 个月后，由  w 公 司一次性支付给甲公司  ;假如试运行不可以达到合同规定的要求，则  w 公司可拒绝付款。至 2002 年 12 月 31 日，合同的系统软件部分已 履行。该系统软件系甲公司拜托其合营公司 y 公司开发达成，甲公 司为此已支付开发费 900 万元。上述硬件设施由甲公司自行设计制 造，并于 2002 年 12 月 31 日达成设计制造工作，实质发生花费 2560 万元 要求： 分别计算 2002 年甲公司与 a 公司、 d 公司、 e 公司、 h 公司、 m 公司及 w 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总数的影响。 「参照答案」 (1)甲公司与 a 公司此项属于受托经营公司。由于 c 公司董事会 9 名成员中有 7 名有甲公司委派， a 公司系 c 公司的子公司，因此甲公司与 a 公司是关系方。甲公司应按以下三者孰低的金额确以为其余业务收入。 ①受托经营协议确立的利润， ②受托经营公司实现净利润，③受托经营公司净财产利润率超出 10%的，按净财产的 10% 计算的金额。 受托经营协议利润 =1000×70%=700(万元 ) 受托经营实现净利润 =1000(万元 ) 净财产利润率 =1000÷(12000+1000)因此， 2002 年甲公司与 a  公 司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总数的影响=100