第六章合并财务报表分析.pptxVIP

第六章 合并财务报表分析;第一节 合并报表概述;;（二）合并财务报表主要有以下特征：;;;表：合并资产负债工作底稿;基本程序：调整—汇总—抵消； 为什么要调整？汇总的前提 为什么要抵消？哪些业务需要抵消？ 内部交易：投资和被投资业务；内部往来；内部购销等;投资和被投资业务的调整和抵消：;2）抵消母公司的投资和子公司的所有者权益项目，其基本的抵消分录为： 借： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商 誉 倒挤=投资成本-被投资企业公允价值 贷：长期股权投资;内部债权债务的抵消： 借：债务类帐户 贷：债权类帐户 思考：除此之外，还会不会需要进一步抵消的？ 借：应收账款--坏账准备 （为什么不直接用坏账准备？） 贷：资产减值准备 如果某些交易衍生出其他账务处理，同样也需要将衍生帐户处理抵消掉，如计提减值准备类账务处理。;例：甲公司为A公司的控股子公司，2008年度A公司资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1600万元。 抵消分录： 借：应付账款 1800 贷：应收账款 1800 借：应收账款--坏账准备 200 贷：资产减值准备 200