【归纳】中级会计职称考试《经济法》第七章强化知识点归纳总结（超详细）归纳.docx

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 20XX年中级会计职称考试《经济法》第七章强化学问点汇总中级会计职称考试《中级经济法》第七章企业所得税法律制度学问点一：企业所得税法律制度概述一，企业所得税的概念企业所得税，是企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税；二，我国企业所得税的历史沿革三，企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织；企业所得税纳税人包括各类企业， 20XX年中级会计职称考试《经济法》第七章强化学问点汇总 中级会计职称考试《中级经济法》第七章 企业所得税法律制度 学问点一：企业所得税法律制度概述 一，企业所得税的概念 企业所得税，是企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税； 二，我国企业所得税的历史沿革 三，企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织；企业所得税 纳税人包括各类企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位和从事经营活动的其他组织； 【留意】依照中国法律，行政法规成立的个人独资企业，合伙企业，不适用《企业所得税法》 ； 《企业所得税法》以登记注册地标准和实际治理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业，分别 确定不同的纳税义务； （一）居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际治理机构在中国境内的 企业；居民企业承担无限纳税义务，居民企业应当就其来源于中国境内，境外的所得缴纳企业所得税； （二）非居民企业 非居民企业， 是指依照外国 （地区） 法律成立且实际治理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构， 场所的，或者在中国境内未设立机构，场所，但有来源于中国境内所得的企业；非居民企业承担有限纳税 义务，一般只就来源于我国境内的所得纳税； 另外，在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没 有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人 为扣缴义务人； 四，企业所得税的征收范畴 企业所得税的征收范畴，是符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得； （一）所得的类型 第 1 页，共 18 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 1. 生产经营所得和其他所得2. 在业经营所得和清算所得（二）所得来源的确定居民企业：来源于境内和境外的各项所得非居民企业：来源于境内的应税所得【提示】1. 企业在汇总运算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；2. 关于亏损补偿；企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得补偿，但结转年限最长不得超过5年； 5年内不论是盈利或亏损，都作为实际 1. 生产经营所得和其他所得 2. 在业经营所得和清算所得 （二）所得来源的确定 居民企业：来源于境内和境外的各项所得 非居民企业：来源于境内的应税所得 【提示】 1. 企业在汇总运算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利； 2. 关于亏损补偿；企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得补偿，但结转 年限最长不得超过 5年； 5年内不论是盈利或亏损，都作为实际补偿期限运算；这里所指亏损，是指企业财 务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额；亏损补偿期限是自亏损年度报告的下一 个年度起连续 5年不间断地运算； 【单项题】某居民企业 20XX年度发生的亏损，依据《企业所得税法》规定，该亏损额可以用以后纳税 年度的所得逐年补偿，但连续补偿的期限最长不得超过（ ）； A.20XX 年 B.20XX 年 C.20XX 年 D.20XX 年 『正确答案』 D 『答案解析』企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得补偿，但结转年限 最长不得超过 5年； 五，企业所得税的税率 （一）标准税率 1.25% 居民企业以及在中国境内设立机构， 场所且取得的所得与其所设机构， 场全部实际联系的非居民企业， 应当就其来源于中国境内，境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为 25%； 第 2 页，共 18 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 2.20%非居民企业在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%；（二）优惠税率1.20%符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：（ 1）工业企业， 年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过 100人， 资产总额不超过3000万元；