08第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录.pptxVIP

第八章 生产性企业基本交易与事项的会计记录本章内容1. 筹资交易的记录2. 投资交易的记录3. 购货交易的记录4. 生产交易的记录5. 销售交易的记录6. 其他交易与事项的记录7. 利润形成与分配事项的记录学习目标掌握生产性企业基本交易与事项的内容生产性企业基本交易与事项所涉及的基本账户生产性企业基本交易与事项的会计记录方法关键概念会计记录分录记录账户记录1. 筹资交易的记录筹资交易的主要内容股权筹资（也称股权融资）接受股东以现金或非现金形式的投资、对外发行股票等债权筹资（也称债务融资）向银行等金融机构借得银行借款、向社会发行债券等（一）资本筹资（股权筹资）主要账户设置：●“实收资本（股本）”●“资本公积”〖例8-1〗朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万股，每股面值1元，市价5元，扣除发行费用100万，实际收到款项3900万元，已存入银行。 借：银行存款 3900万 贷：股本 800万 资本公积 3100万【例8-2】 企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同日，D提供的生产线验收，且其评估价值为280万元。 借：银行存款600万 固定资产280万 贷：实收资本800万 资本公积80万（二）负债筹资主要账户设置：●“短期借款”●“长期借款”●“财务费用”〖例8-3〗9日从市建设银行借入1年期贷款150万元。 借：银行存款150万 贷：短期借款150万请写出以下业务的会计分录：1、发行5年期债券500 000元，债券已经发行完毕，款项存入银行。2、计提本月借款利息10 000元。3、本月发生借款利息5000元，直接从银行账户扣除。4、偿还本月的6个月期借款10 000元。经济交易会计分录股东投资发行股票借：银行存款等 贷：股本/实收资本 资本公积银行借款借：银行存款 贷：短期借款/长期借款发行债券借：银行存款 贷：应付债券确认利息 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息偿还债务借：短期借款/长期借款/应付债券 贷：银行存款练习1： 新华公司某月发生下列经济交易： （1）3日接银行通知，市工商银行借入的1年期贷款3 000 000元已经到账。 （2）5日收到云天公司投入的自动化生产设备一台，价值600 000元（系追加投资）。 （3）12日公司发行3年期债券8 000 000元，款项已经全部收到。 2.要求 对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。2. 投资交易的记录投资交易的主要内容购买其他公司发行在外的股票、债券等有价证券、以现金或非现金资产对外直接投资等涉及的主要账户各类投资账户，如“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等（本课程学习只要求掌握交易性金融资产的简单会计处理）“投资收益”账户2. 投资交易的记录投资交易的会计分录【思考】对外投资是引起哪种经济业务的变化？答：资产内部的一增一减所以会计分录是：投资交易的基本会计分录借：××资产 贷：××资产【例8-4】假设某公司2011年9月发生下列经济业务：1、10日购入B公司股票，实际支付50 000元，作为交易性金融资产。分录： 借：交易性金融资产 50 000 贷：银行存款 50 0002、15日，收到被投资公司B公司支付的现金股利20 000元，已存入银行。分录：借：银行存款20 000 贷：投资收益20 0003、20日，将该股票全部出售，获得价款60 000元，已存银行。分录： 借：银行存款60 000 贷：交易性金融资产 50 000 投资收益10 000 总结：经济交易会计分录取得投资借：交易性金融资产等 贷：银行存款等获得股息、利息收入借：银行存款 贷：投资收益处置投资借：银行存款贷：交易性金融资产等 投资收益（或借记）练习2：新华公司某月发生下列经济交易： （1）18日购入长江电力股票200 000股，实际支付款项879 000元（该股票不准备长期持有）。 （2）24日根据投资协议将价值1 200 000元的全新生产线投入利民公司（占公司股本的45%）。 （3）28日出售长江电力股票50 000股（系本月18日购入），实际收到款项298 450元。 （4）30日接银行通知，本月短期借款的利息费用1200元已经扣款。 2.要求 对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。3. 购货交易的记录购货交易的主要内容购买固定资产、购买原材料等涉及的主要账户银行存款、库存现金、在途物资（或材料采购）、原材料、固定资产等资产类账户应付账款、应付票据等负债类账户 （一）购货交易的记录1.材料采购（1）材料采购成本的确定