重大错报风险的识别评估与应对讲义.pptVIP

重大错报评估风险的识别、评估与应对 第三部分 风险应对 第四节 识别和评估重大错报风险 识别和评估两个层次的重大错报风险 特别风险 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 对风险评估的修正 相关审计工作的记录 一、识别和评估两个层次的重大错报风险 （一）识别和评估重大错报风险的审计程序 评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序： 1.在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。 2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。 4.考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。 例如: （1）销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生重大错报。 （2）假如产品市场价格大幅下降，导致产品销售收入不能补偿成本，毛利率为负，那么年末存货跌价问题严重，存货计价认定发生错报的风险重大； （3）假如价格下降的产品在被审计单位销售收入中所占比例很小，被审计单位其他产品销售毛利率很高，尽管该产品的