01项目一涉外会计概论2.pptxVIP

第一章 涉外会计概论1.涉外会计的特点2-4 1.涉外业务原始凭证复杂2.外汇收支核算占有重要地位3.采用复币核算（即两种或多种货币单位并存，既有本币核算，又有外币核算）4.存在“多借多贷”和“同借同贷”的现象。5.结算价格不同，账务处理也不同。6.反映汇兑差额。7.核算出口退税。8.境外经营存在外币财务报表折算问题。9.综合考核涉外企业经营成果。第二章 外币业务的核算2.1 外汇概述13 1.外汇的概念 外汇是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。外币现钞外币支付凭证外币有价证券外汇特别提款权其他外汇资产2.1 外汇概述13-142.外汇的种类分类标准类 别外汇能否自由兑换自由外汇(convertible FX）记账外汇(accounting FX）外汇的来源和用途贸易外汇(trade FX）非贸易外汇(non-trade FX）外汇买卖的交割期限即期外汇(spot FX）远期外汇(forward FX）外汇的升值与贬值趋势硬货币（strong FX）软货币（weak FX）外币形态外币现钞外币现汇2.2 外汇汇率15 1.外汇汇率的含义 是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它是不同货币之间进行兑换的折算标准。 （二）汇率的标价方法 1.直接标价法(direct quotation) 2.间接标价法（indirect quotation） 外币的数额固定不变，汇率的升降均以本币数额的变化来表示1＄＝6.80￥ 人民币对美元、欧元、日元、港币、英磅5种货币汇率中间价采取直接标价法。本币的数额固定不变，汇率的升降均以外币数额的变化来表示1 ￥＝0.147＄ 在外汇市场上，欧元、英镑、澳元等均为间接标价法。我国人民币对林吉特、卢布汇率中间价，采取间接标价法。2.2 外汇汇率16-182.汇率的分类分类标准类 别时间现行汇率、历史汇率记账所依据的汇率记账汇率、账面汇率外汇买卖交割时间不同即期汇率、远期汇率银行买卖外汇的角度不同买入汇率、卖出汇率、中间汇率银行汇款方式不同电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率国际汇率制度的不同固定汇率、浮动汇率制定汇率的方法不同基本汇率、套算汇率我国外汇管理体制改革的有关规定市场汇率、挂牌汇率记账汇率和账面汇率记账汇率是指企业发生外币业务进行会计处理时所采用的汇率。账面汇率是指企业以往外币业务发生时登记入账所采用的汇率。即期汇率（现汇汇率）：外汇买卖成交后两个营业日内进行成交的汇率远期汇率（期汇汇率）：在远期市场进行远期外汇交易的汇率升水：远期汇率高于即期汇率（直接标价法）贴水：远期汇率低于即期汇率（直接标价法）买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入价＋卖出价卖出价＞买入价结售汇=中间价2记账、纳关税卖出价买入价外币A外币B人民币企业卖出外币企业买入外币 【举例】某公司持有HKD10 000元，拟在中国银行兑换USD。试编制相应的会计分录。已知中国银行当天港币买入价1.1120，卖出价1.1140；美元买入价8.3114，卖出价8.3154。 分析：先将港币兑成人民币，再用人民币换成美元。港—本币：HKD10 000×1.1120=RMB11 120本币—美：RMB11 120÷8.3154=USD1 337 港币中间价（1.1120+1.1140）/2=1.1130 美元中间价（8.3114+8.3154）/2=8.3134借：银行存款——美元户 11 115.02 （USD1 337×8.3134） 财务费用——汇兑差额（损失） 14.98贷：银行存款——港币户 11 130 （HKD10 000×1.1130） 注：真正结售汇时，用银行买卖价（兑换） 发生业务记账时用中间价（市场汇率）基本汇率和套算汇率基本汇率：本国货币与“关键货币”对比确定US$100 = RMB￥800关键货币一般选用美元套算汇率：两种货币通过第三国中介推算得出US$1= SF2.21 US$1＝DM2.80则推算得出：SF1＝DM1.2670（2.80/2.21）或：DM1＝SF0.7893（2.21/2.80）2.3 外汇收支业务的管理19结汇售汇付汇术语资本项目经常项目2.4 外币业务核算20 1.记账本位币与外币业务 记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币，是一个企业选定的用于反映企业经营业绩和财务状况的货币。我国企业一般以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 2.记账本位币的变更 企业选择的记账本位币一经确定，不得改变，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 132企业选定记账本位币应考虑的因素21该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价