行业会计账务处理(软件开发).pdfVIP

. 行业会计账务处理 （2）- 软件开发 2010-03-07 22:39 首先需要说明的是： 1. 软件开发企业如果是增值税一般纳税人，税负超 3%的部分享受即征即退。双 软企业所得税免二减三，属高新企业所得税税率按 15%计征。纳税人受托开发软 件产品，著作权属于受托方的征收增值税， 著作权属于委托方或属于双方共同拥 有的不征收增值税（即征营业税）。 2. 软件企业认定标准： 自行开发，从事软件开发的人员占企业员工的总数必须在 50%以上，开发经费占年软件收入 8%以上，年软件销售收入占总收入的 35%以上， 其中自产软件收入占软件收入的 50%以上，达不到标准不能认定为软件企业。 3. 高新技术企业认定标准： 具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的 30% 以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的 10%以 上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业， 具有大专以 上学历的科技人员应占企业职工总数的 20%以上。研究开发的经费应占本企业当 年总销售额的 5%以上。高新企业技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应 占本企业当年总收入的 60%以上 4. 办理即征即退，相关资料要齐全，数据要准确，这里不再赘述。 账务处理： 1. 缴纳上月流转税 借 : 应交税金 - 未交增值税 - 应交城建税 - 其他应交款——应交教育费附加 贷：银行存款 2. 收到退还的增值税 借：银行存款 贷：补贴收入 结转： 借：补贴收入 贷：本年利润 . . 3. 销售软件 借：银行存款 贷：产品销售收入——软件产品 应交税金——应交增值税 ( 销项税额 ) 4. 软件培训收入 借：现金 / 银行存款 贷：主营业务收入 - 培训收入 5. 外购原材料 借：原材料—— *** 应交税金——应交增值税 ( 进项税额） 贷：银行存款 6. 发生费用 借：管理费用 销售费用 经营费用 贷：现金 / 银行存款 7. 发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 7. 月末 借：应交税金——应交增值税 ( 转出未交增值税 ) 贷：应交税金——未交增值税 借：产品销售税金及附加 . . 贷：应交税金——应交城建税 其他应交款——应交教育费附加 借：其他业务支出 贷：应交税金——应交营业税 ——应交城建税 其他应交款——应交教育费附加 （未完） .