倒逼成本法(节能财务)培训讲义.pptVIP

? 2006 The Hay Group Management Limited. All Rights Reserved * ? 2006 The Hay Group Management Limited. All Rights Reserved * 倒逼成本到 倒逼成本法-------浅析（节能财务） 倒逼成本法----定义 定义： 倒逼成本法，就是倒推成本法。 根据收入—成本 = 利润 这个公式，先估计（匡算的）出收入， 再制定目标利润，用估计收入（匡算的）减 制定的目标利润， 就是应该控制的成本。 收入—成本 = 利润 倒逼成本法 模拟市场核算，实现成本否决 （鞍钢“倒逼成本法”） ?? 主要内容和基本模式是： 市场：即树立市场意识，把市场机制引入企业内部经营管理。内部核算的计划价格一律改为市场价，按原料和产品的市场价格来计算目标成本和利润。 ?倒推?：即从产品的市场价开始，一个工序一个工序的从后向前核定，直到原材料采购，以此计算目标成本价格的函数，成本随价格的变化而变化。 否决：即将成本指标作为发放职工奖金和升级的否决指标，完不成目标成本，其他工作再好，也要否决奖金和升级。 全员：即降低成本是企业上至总经理、下至每一职工的事，每人都要分担成本指标和费用指标，实行全员、全过程的成本控制。 倒逼成本法-----恒等式 成本 倒逼成本法----完全成本构成 销售成本=（期初库存成本+当期制造成本）/(期初库存数量+当期产量）；当期初、期末成本相等情况下或者产销率100%，销售成本=制造成本。 倒逼成本法----期间费用构成 倒逼成本法----制造成本构成（按成本性态划分） 成本划分 综合指标数据分析 节能原片公司二月指标 二月实际完成 （万元） 节能原片 产品总销售收入 销售总成本 总期间（费用）成本 营业利润总额 2226.26 2880.78 247.57 -649.24 节能原片公司二月“倒逼成本” 二月预测 （万元） 节能原片 产品总销售收入 倒逼总成本（下降15%） 营业利润 2226.26 -216.50万元 倒逼总成本（下降15%） 2659万元 倒逼总成本下降432.74万元 成本数据分析列示 “倒逼”成本对比 节能原片 2月实际总成本（万元） 倒逼总成本 倒逼比实际成本+- 倒逼比实际% 实际销售总成本 实际期间费用 成本合计 2880.78 247.57 3128.35 2659 -432.74 -15% 期间费用分析列示 节能原片 “倒逼”期间费用对比 单位：元 明细 2月实际 倒逼总期间费用（变动费用下降15%） 差额 管理费用 667910.79 567724.17 -100186.62 销售费用 375787.92 319419.73 -56358.19 财务费用 1432000.00 不变 - 税金及附加 - 　 - 合计 2475698.71 887143.90 -156544.81 二月实际期间费用合计247.57万元，其中可变期间费用按15%倒逼下降15.65万元 期间费用分析列示 节能原片“倒逼”销售费用对比 销售费用明细 2月实际 倒逼金额（变动费用下降15%） 1、差旅费 2、厂外招待费 3、电话费 4、广告费 5、修理费费 130.00 19.50 6、运输费 7、出口运费 8、出口费用 9、折旧 66410.25 不变 10、机物料消耗 51637.15 7745.57（各部门/仓库） 11、租赁费 12、自管资金 2760.32 414.04 13、工资 153272.83 22990.92 14、劳动保险、职工福利等 101577.37 15236.60 合计 375787.92 43406.63 期间费用分析列示 节能公司“倒逼”管理费用对比 管理费用明细 2月实际 倒逼金额（变动费用下降15%） 1、办公费 790.00 118.50 2、差旅费 2088.40 313.26 3、食堂招待费 5100.00 765.00 4、厂外招待费 4213.00 631.9