上市公司财务舞弊以及防范对策研究——以欣泰电气为例.pdfVIP

上上市市公公司司财财务务舞舞弊弊以以及及防防范范对对策策研研究究 ——以以欣欣泰泰电电气气为为例例 ［［摘摘要要］］近几年 ，众多财务报表使用者对于财务舞弊问题高度关注 ，而财务舞弊带 的危害 ，也是不言而喻的 ，对于 投资者 说 ，会使其可能做出错误的判断 ；对于证券市场 说 ，可能会影响其平稳健康的发展 ；对于整个国家 说 ，甚至会 影响整体的宏观调控。那么究竟是哪些原因 ，使得财务舞弊的事件频繁发生 ，并且这其中又有哪些手段 ，如何防止财务舞 弊 ，成为业内人士研究的重要课题。为了资本市场的健康发展 ，需要对上市公司财务舞弊进行更深层次的解析。 ［［关关键键词词］］财务舞弊 ，内部控制 ，会计师事务所 1 绪绪论论 1.1 研究背景 自从资本市场走向成熟以 ，上市公司财务舞弊就一直围绕在其周围 ，挥之不去 ，而无论是企业、政府还是投资者 ，对 财务造假的关注度都在 日益提升。所以 ，无论是从理论出发还是从实际着手 ，研究上市公司财务舞弊都具有重要价值。这些 年 ，财务舞弊的案件可谓是层出不穷 ，银广夏、万福生科等事件让人大为震惊 。虽然有关部门不断加强监管 ，上市公司的财 务舞弊行为却依旧肆无忌惮 ，其涉及的金额以及关联方的规模更是有过之而无不及 ，手段更是千奇百怪 ，令人眼花缭乱。经 济在不断发展 ，市场竞争也变得愈发激烈 ，为了保证市场的平稳运行 ，证监会选择加大了监督的力度 ，与此同时 ，由于各类 金融产品种类众多且相互交织 ，公司的组织结构也并非简单单一 ，也让上市公司财务舞弊有了可能性 。 众所周知 ，财务舞弊会带 众多的危害 ，例如给报表的使用者造成无法弥补的损失 ，打乱了证券市场的运行机制 ，为了 自身的利益去损害其他企业的利益 ，而这些 ，都会对我国经济的发展带 阻碍。综上所述 ，处理财务舞弊问题已经是十万火 急了。 2 欣欣泰泰电电气气案案例例分分析析 2.1 背景介绍 2.1.1 公司简介 欣泰电气 ，是丹东欣泰电气股份有限公司的简称 ，根据企业信息可以得知 ，该公司是辽宁欣泰股份有限公司的子公司。 它的前身是丹东整流器厂 ，当时由丹东市控制 ，属于小型国有企业。后 因连年亏损 ，所以丹东市将其出售给温德乙。在 2007年时 ，温德乙将其名字更改为丹东欣泰电气有限公司。 2.1.2 事件回顾 在2011年 ，欣泰电气便申请在创业板上市 ，但是由于各项指标没有达到证监会的要求而被驳回。在吸取了经验教训之 后 ，欣泰电气于2014年再度冲击IPO ，并且在2014年取得了证监会的上市批复 ，成功于深交所上市。而北京兴华会计师事 务所在2011 －2014年期间为欣泰电气提供财务报表审计业务 ，并且均 出示了无保留意见。只可惜好景不长 ，随后经过证监 会的调查 ，发现欣泰电气有存在数据不真实的情况 ，并于第一时间进行立案调查。迫于舆论的压力 ，欣泰电气承认 自身确实 有财务舞弊的现象。2016年 ，证监会进一步坐实了欣泰电气存在财务违法的现象 ，随后欣泰电气便被强制退市。 2.2 造假手法 2.2.1 IPO造假 由于第一次IPO因为应收账款过多而导致欣泰电气上市失败 ，为了尽快上市 ，欣泰电气就必须要解决自身应收账款过多 的问题。为了处理这一头号难题 ，公司董事长温德乙选择铤而走险 ，使用外部借款 冲减应收账款 ，2011-2014年间 ，使用 自身资金或是外部借款 减少应收账款 ，再在第二年进行冲减。据后 证监会调查 ，前后金额高达4.69亿元。 2.2.2 年报造假 截至2015年年初 ，公司董事长、实际控制人温德乙从公司拿走六千余万元。然而 ，笔者翻阅了2014年年报 ，却发现对 此事没有任何的解释。虽然借款在2015年归还 ，但是我们却无法得知此项借款的资金具体是用在了什么地方 ，是否符合公 司管理流程 ，是否对投资者的利益造成了损害。由此可见其财务报告存在严重的疏漏。 同年8月 ，温德乙家人的关联方收购了欣泰电气的四处房产 ，且当时公司内部并没有对此事进行审批 ，也未能够在报表 中看到相关的解释 ，属于欣泰电气在对外公告中的重大故意隐瞒的事项。 2.2.3 会计师事务所暗中帮助