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企业投资内部控制与管理初探 摘要：当今社会，企业的竞争力不仅体现在主营业务的效率和收益上，也体现于企业的对外投资能力。对外投资已逐步成为企业重要的发展战略组成部分，在其长期可持续发展、升级转型以及多元化拓展等方面发挥着关键性的作用。虽然现阶段对外投资的机遇是很多的，但是我们企业对外投资必须考虑可能的风险，在把握住机遇的同时，也要控制好风险。鉴于此，笔者将基于当下企业投资项目内部控制和管理的现状及问题，并结合自身的行业经验及理论研究成果，有针对性地给出一些建议，以期能够帮助企业提升和完善投资项目的内控和管理水平，减少经营风险并加强竞争力。 关键词：投资项目；内部控制；管理 刚刚闭幕的“十九大”，国家明确提出了“主动参与和推动经济全球化进程，发展更高层次的开放型经济”的基本战略。在推动形成全面开放新格局的战略部署中，中共中央总书记习近平提出，要以“一带一路”建设为重点，坚持引进来和走出去并重，遵循共商共建共享原则，加强创新能力开放合作。随着中国经济社会的不断转型升级，企业间的竞争也逐步由经营主营业务延伸至对外投资。对外投资已成为企业的重要收入补充来源。但是对企业而言，因投资活动所期许的高收益必然意味着高风险，企业要想在投资活动中控制、驾驭及减低这些风险，并确保项目成功及盈利，就必须在内部控制和管理方面狠下功夫。 一、现状及问题 １．对政策风险的预判力不足。当前全球经济前景充满不确定性，地缘政策风险进一步显现，企业对外投资前期投入的成本较大，面临的变数增加。当地政府的经济政策和监管措施、税务、知识产权、商业可行性、法律透明度等是企业进行投资活动应充分考虑的重要因子。但是部分企业在进行对外投资决策时，受制于地理位置及国别限制，对投资当地的监管、法律制度、投资环境等了解不多，缺乏对外投资经验，对外投资风险防控和规避能力较差，无法全面地按照内控原则对此进行风险评估，以致投资效果不理想。２．未根据企业情况量体裁衣。企业的投资活动基于自身的战略或盈利要求，目的在于寻求价值增值、利润增加或者多元化转型等。但是部分企业在进行投资时并未结合自身情况进行有效评估，而是偏离主业，盲目投资。账面资金较多的企业，面临着资产保值增值的压力，故利用富余资金对外投资的想法也多，但常因过分强调投资项目的收益回报而忽视项目前期的尽调和评估工作，以致企业在面对投资所带来的风险时，无有效的应对预案。账面资金较少的企业，其投资风险的承受能力较低，如果投资占用资金较多或者投资项目选择不审慎，容易增加流动性风险，甚至引起资金链断裂，影响企业整体的运营发展。３．人才不足，方法落后。企业在进行项目投资时，因内控管理的手段和措施有限，多数存在评估执行效果不佳的情况。究其原因主要是因人才的不足以及由此引发的方法创新能力的不足。对于企业而言，传统企业员工一岗多职情况已日渐不能适应当下复杂的投资现状，急需专业投资人才的引进和培养。此外，在互联网大数据时代，投资方式、技术及手段的创新对传统内控管理方法造成极大的影响和冲击。人才和方法的问题共同导致企业在进行投资活动时，对项目的完整性、有效性、前瞻性评估不足。４．评估过程缺乏流程化和体系化建设。对于项目评估来说，评估过程的流程化和体系化是发挥其应有价值的重要影响因素。但在具体的走访和调查中笔者发现，多数企业在进行投资项目的内控管理时，依旧依靠管理执行人员的经验来进行，并未建立起科学化、系统化、规范化的流程和体系，使得企业对于将要投资项目无法形成一个科学完整的判断，盲目决策，以致影响最终的投资效果，甚至给企业自身也带来较大的风险。 二、建议 １．提升投资活动的前瞻性和科学性。风起于青萍之末，凡事预则立，不预则废。当前国际经济形势可谓瞬息万变，企业面临着灰犀牛的风险和黑天鹅的机会，企业在进行投资项目前，应首先加强对外投资的风险防范研究，提高危机应对能力，如对宏观经济环境加强预判，注重监管信息和相关法律政策，尤其需关注对外投资的安全审查与行业限制、环境要求、劳资纠纷、当地社保与保险等问题，保证投资活动的前瞻性和科学性，以此为自身的投资决策奠定坚实的基础。同时对于那些已经或者预期未来会受到发展限制的行业应谨慎介入，尽量选择风险可控的具有前瞻性和发展性的行业，以此获得较好的起步优势。此外，做好对外投资的保险和预警工作也尤为重要。２．做好投资活动的量体裁衣。对外投资阶段不能超越，要与经济发展阶段以及企业发展实际相匹配。企业的投资活动应立足于战略或盈利，并结合自身实际情况。具体来讲就是企业在进行投资活动时要根据自身情况谋定而动，量入为出，在保证整个企业资金链安全的基础上进行有效的投资活动，加强对资金管控、成本费用控制、股利分配、外汇业务、财务信息管理、会计资料保存等财物管理，以利于增强