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从内控视角看高校财务工作的共性问题 摘要：财务工作是高校发展的重要基础。经过多年的发展和改革，高校财务的整体运行体系已相对成熟，但是由于自身事业单位属性、历史问题、内控缺失、人员素质等原因，高校财务工作在实际运行时仍面临一些共性问题，阻碍财务工作的发展。而内部控制制度作为一种科学规范的财务管理制度，不仅可以排查高校财务工作中的风险点，还能提供科学系统的解决思路。文章分析了高校财务工作的一些共性问题，并从内部控制角度对这些问题进行了具体分析，提出了一些改进方案。 关键词：高校；财务；内控 高校发展，财务先行。财务工作是高校教育科研活动的基础。经过多年的发展和改革，高校财务的整体运行体系已相对成熟，但是由于自身单位属性、历史问题、内控缺失、人员素质等原因，高校财务工作在实际运行时仍存在一些共性问题，影响了财务工作的顺利开展，进而影响高校的整体发展。内部控制制度作为一种科学规范的财务管理制度，不仅可以为高校的财务体系“诊脉”，及时发现内控风险点，还能“开处方”，为学校提供科学系统的解决思路。本文试图从内部控制的角度，对高校财务的共性问题进行具体分析，提出一些改进方案。 一、高校财务工作中的共性问题 （一）收入管理混乱。收入和费用是财务会计工作中同样重要的两大内容，但由于高校事业单位的属性，导致高校普遍重支出、轻收入，收入管理上漏洞很多。如收入管理制度缺失；不上缴财政的收入管理混乱；认为收入只是财务部门的事，主管部门缺位，没有长期对接、追踪，交钱只靠缴款人自觉；缺少催收制度，对欠缴对象没有强制执行或惩罚措施。（二）账务数据质量不高。大多数高校的部门全、人员多、规模大，经济业务复杂，因此对高校财务部门而言，业务类型多而繁杂，产生的会计凭证数量庞大，但因人员精力有限、素质不齐、系统控制跟不上等原因，导致账面数据信息质量偏低，存在记账口径不一致、数据不准确、入账不规范、不能适应财务报告需求等种种问题，严重影响了财务报告填报的高效和准确。（三）往来款项管理混乱。很多高校的账面资金量看似很大，但是可使用的现金流却非常有限，究其原因，常常是因为往来款项占资过大且周转缓慢，这严重影响了资金的使用效率；学校对应收账款没有定期催收制度，回款周期长；历史原因造成的陈年坏账不能及时处理，成为“死账”；缺少对坏账责任人的追责；应付款项不分类，进账后混在一锅粥；到账款项公布不及时，且没有严格规范的资金认领程序，导致应付款项的周转效率低，错领风险高。（四）税收成本高。高校的涉税业务并不少，但受人员精力、水平限制，很多高校只能做到按流程领票、开票、交税，缺乏对学校税务的整体筹划安排；税收政策更新快，甚至有的高校因为没及时掌握政策变化，导致要么多缴税，要么没有及时足额纳税而产生高额滞纳金或罚款，增加了学校的纳税成本；对税收政策的校内宣传不到位，常常遇到教职工或学生因税收政策不熟悉，而对财务部门的代扣代缴工作不理解。（五）债务风险大。近些年高校快速扩张，资金需求急速扩大，财政补助一时间很难跟上，学费公寓费等事业收入、横纵向科研收入等高校主要收入又相对有限，创收渠道少，社会资金吸收难，导致很多高校的资金链非常紧张，不得不背负高额债务，还款和利息压力巨大。高额利息挤占了学校日常运行资金，倒逼学校继续高额贷款，最终陷入“以贷养贷”的恶性循环，拖累高校的发展。（六）财务队伍整体素质相对不高。高校财务部门是高校经济运行的中心，而财务队伍的整体素质决定了整个学校的财务管理水平。高校财务运行体系庞大，财会工作涉及的学科领域复杂，加之政府会计制度更新快，财务信息技术发展迅猛，因此，是否拥有一支具有现代化管理思想和专业技术水平的财务团队，成为制约高校财务管理发展的一个重要因素。但高校财务中一个不可否认的普遍现象就是，由于财务工作压力较大、时间紧张，事业单位的人员危机意识差、“熬资历”、“吃老本”、“吃大锅饭”，或者由于学校对专业技术人员的培训体系不完善、考核只是形式主义、激励政策缺失等等主客观原因，导致高校财务人员的素质往往不能满足高校财务发展的要求，影响了内控制度的建设和落地。 二、从内控视角解决高校财务问题 （一）按需设置岗位，改善控制环境。工作责任不清，业务流程模糊，最容易导致内控失效、管理混乱。财务部门可以根据具体需求，按需设置岗位，合理分工，责任到人。①设置收入会计岗，负责收入管理和记账。收入按不同性质分类管理，并由对应的主管部门与财务部门对接。②设置支出会计岗，负责业务量最大计中国乡镇企业的支出审核报销和记账等，同时引进智能财务系统，用线上推送、网上报销、自动制单、系统控制等信息化手段，降低信息传递和记账时间成本的同时，提高记账准确率。③设置往来会计岗，在往来辅助账的基础上，对应收和应付款项精细化管理。