“函证控制程序底稿”文件包使用说明.docVIP

“函证控制程序底稿”文件包使用说明 按照中国注册会计师审计准则及应用指南、《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》等六项审计准则问题解答和事务所的相关规定，结合被审计单位的具体情况，我部对“财务报表审计通用工作底稿”中的函证控制程序底稿（未包括函证结果汇总底稿和替代审计程序底稿）进行了梳理、修改和补充，汇编成“函证控制程序底稿”文件包，单独列示在“财务报表审计通用工作底稿”——4实质性工作底稿”中。内容包括： 1.“确定是否实施函证程序的考虑” 该底稿列示了针对评估的重大错报风险，确定是否实施函证程序的考虑因素。 2. “函证程序控制措施表” 该底稿列示了询证函发出前、发出时以及收到回函的控制措施。 3. “被询证者名称及地址核对记录” 该底稿用于记录询证函发出前，对被询证者的名称、地址的核对情况。 4. “发函清单” 该底稿用于记录询证函发出前，对询证函中填列的需要被询证者确认信息的核对、询证者是否适当、注册会计师回函地址是否正确的核对，以及发出询证函的明细信息，通过邮寄方式和通过事务所前台统一发出的记录。 5. “亲自前往询证（跟函）工作记录” 该底稿用于记录通过跟函方式发出询证函的工作。 6. “回函核对记录” 该底稿用于记录对收到回函后对回函可靠性的验证工作。 7. “与函证程序有关的舞弊风险迹象核对表”和“针对与函证程序有关的舞弊风险迹象的应对措施” 这二