第十章 企业所得法.pptVIP

一、居民企业应纳税额的计算 一、居民企业应纳税额的计算 应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 在实际工作中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 一、居民企业应纳税额的计算 （一）计算公式一（直接计算法） 应纳税所得额 =收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 企业所得税应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 （二）计算公式二（间接计算法） 应纳税所得额 =会计利润总额±纳税调整项目金额 * * 云南财经大学会计学院 王红云 二、收入的确认 二、收入的确认 （一）收入总额的确认 1．销售货物收入 2．提供劳务收入 3．转让财产收入 4．股息、红利等权益性投资收益 5．利息收入 6．租金收入 7．特许权使用费收入 8．接受捐赠收入 9．其他收入 * * 云南财经大学会计学院 王红云 二、收入的确认 （二）不征税收入的确认 1．财政拨款 2．行政事业性收费和政府性基金 3．其他不征税收入 （三）免税收入的确认 1．国债利息收入 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4．符合条件的非营利组织的收入 * * 云南财经大学会计学院 王红云 三、准予扣除的项目 三、准予扣除的项目 （一）成本 （二）费用 （三）税金 （四）损失 （五）其他支出 * * 云南财经大学会计学院 王红云 四、具体扣除项目和标准 四、具体扣除项目和标准 （一）准予按规定范围和标准扣除的项目 1．工资薪金支出 2．职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（“三费”） 3．社会保险费（五险一金） 4．利息费用 5．业务招待费 6．广告费和业务宣传费支出 7．捐赠支出 8．手续费及佣金支出 9．利息费用 10．借款费用 11．汇兑损失 12．租赁费 13．总机构分摊的费用 14．资产损失 15．其他项目 * * 云南财经大学会计学院 王红云 五、不得扣除的项目 五、不得扣除的项目  1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2．企业所得税 3．税收滞纳金 4．罚金、罚款和被没收财物的损失 5．超过规定标准的捐赠支出 6．赞助支出 7． 超过规定标准的广告费和业务宣传费 8．未经核定的准备金支出 9．企业之间支付的管理费用 10．企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 11．非银行企业内营业机构之间支付的利息 12．与取得收入无关的其他支出 13．企业对外投资期间的投资成本不允许税前扣除。 14．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 六、居民企业核定征收应纳税额的计算 六、居民企业核定征收应纳税额的计算 （一）核定征收企业所得税的范围 1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）核定征收的办法 * * 云南财经大学会计学院 王红云 七、境外所得抵扣税额的计算 七、境外所得抵扣税额的计算 （一）可以从其当期应纳税额中抵免的在境外缴纳的所得税税额 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 （二）抵免限额的计算 抵免限额＝ 境内、境外所得按税法计算的应纳税总额× * * 云南财经大学会计学院 王红云 八、非居民企业应纳税额的计算 ? 九、从事房地产开发经营业务的居民纳税人实行预缴企业所得税（2008年1月1日起执行） ? 十、亏损弥补 亏损指按规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入、不征税收入和各项扣除后小于零的数额。 （一）亏损弥补的规定 （二）亏损弥补计算的注意事项 （三）弥补亏损的方式 * * 云南财经大学会计学院 王红云 企业所得税 第十章 第四节 企业所得税的汇算清缴程序 一、企业所得税汇算清缴的基本内容 企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后五个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税