第六章 进出口税费计算.pptxVIP

《报关与报检实务》第3版熊正平 黄君麟 主编人民邮电出版社出版第六章进出口税费计算第六章 进出口税费计算知识目标:熟悉我国海关关税的构成、掌握我国海关关税的纳税依据；了解海关征收税款的一般程序；掌握出口货物完税价格和出口关税税额的计算；熟悉并掌握进口关税、环节税和其他税费的征收和计算。技能目标:能根据货物的不同进行海关关税的计算；具有对出口货物完税价格和出口关税税额的计算能力；具有对进出口货物进行进口关税、环节税和其他税费的征收和计算能力。学习目标第六章 进出口税费计算第一节 认识关税第二节 出口关税的征收与计算第三节 进口关税、环节税及其他税费的征收与计算第一节 认识关税一、关税概述二、关税税率三、关税减免与退补第一节 认识关税一、关税概述第一节 认识关税（一）制定关税税率的原则1．对进口国内不能生产或供应不足的动植物良种、粮食、肥料、饲料、 药剂、精密仪器仪表、关键机械设备等，制定低税或免税。2．原料的进口税率，比半成品、成品低。3．国内不能生产或质量未过关的零件、部件，进口税率比整机低。4．国内能生产的物品、奢侈品，制定高税率。5．国内需要保护的产品或内外差价大的产品，制定更高税率。6．对绝大多数出口商品不征出口税。仅对需要限制出口的极少数原料、 材料和半成品征收适当的出口关税。第一节 认识关税（二）进口关税课税标准—对课税对象的数量化、金额化的标准第一节 认识关税（三）出口关税课税标准出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税我国出口关税主要以从价税为计征标准。制定出口关税的目的：限制、调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要资源和原材料的无序出口。（四）关税的征管方式第一节 认识关税进出口关税的征管方式海关审定制下，进出口企业自主向海关申报进出口货物的关键申报要素，由海关审核后确定应缴税款，之后由纳税义务人按照规定缴纳，其作业程序是先审核后放行。关税的征管方式有海关审定制和企业自报自缴制两种自报自缴制海关审定制自报自缴制下，进出口企业自主向海关申报报关单及随附单证、确认随附的税费电子数据，并自行缴纳税款，其作业特点是先放行后审核。第一节 认识关税（五）关锐的缴纳期限自进口货物进境之日起14日内应向海关申报，未能按规定申报的，自起征之日（第15日）起至海关接受申报之日止，按日征收相当于货物完税价格万分之五的滞报金纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳，逾期（从第15日起，实际操作应自第16天起计算滞纳期）按日征收相当于税款万分之五的滞纳金（不属于海关行政处罚，是强制执行行为）。3个月内仍未缴纳的，海关将强制缴纳。申请缓缴应在货物进口之前或海关办理该货物内销报关申报手续之后的7日内提出申请。关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原因超过3个月的，需要向海关总署提出申请。第一节 认识关税（六）关税的缴纳凭证——《海关专用缴款书》海关专用缴款书收入系统：税务系统 填发日期： 年 月 日 号码NO.收款单位收入机关中央金库收款单位名 称科 目进口税预算级次中央账 号收款国库开户银行税号货物名称数量单位计税 价格税率（%）税款金额金额人民币（大写）合计（￥）申请单位编号报关单编号填制单位制单人：收缴国库（银行）合同号（批文）运输工具（号）缴款期限提/装货单号备注复核人：第一节 认识关税二、关税税率特别税率普通税率暂定税率特惠税率协定税率最惠国税率第一节 认识关税1．关税税率的分类是中国入世关税减证谈判的承诺税率最惠国税率必须给予所有成员国不考虑任何特定因素而制定的基本税率。适用于与我国无外交、断交、无法确定原产地的货物。按原产国别分类对进口原产于中国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的国家的进口货物而征收的关税。基于最惠国税率基础而制定，一般低于最惠国税率基于联合国普惠制而制定，体现发达国家给发展中国家优惠的关税政策在最惠国税率基础上而临时降低一定幅度的税率它适用于产品而不是产地。第一节 认识关税2．关税税率适用规定（1）进口税率适用多种税率的进口货物，按“从低适用”原则选用适用税率，特殊情况除外。（2019年装入2升及以下容器葡萄酒税率）税则号列货品名称最惠国税率中国-智利协定税率中国-新西兰协定税率普通税包装鲜葡萄酒酿造的酒14%1.4%0%180%申报之日的税率补征行为发生之日的税率补征行为不确定时则为海关发现之日的税率 （2）税率确定时间 （3）在计算出口关税时，出口暂定税率的执行优先于出口税率。注意：税率适用是进出口货物在征税、补税、追税或退税时选择适用的各种税率第一节 认识关税同时有两种以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表进口货物可选用的税率税率适用规定同时适用最惠国税率、进口暂定税率适