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PPP项目税务筹划和应对建议探析（工商管理毕业论文） 文档信息 主题： 关于“经济、贸易或财会”中“税收”的参考范文。 属性： F-0117SC，doc格式，正文3558字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为文章写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 搞要 2 关键字：PPP项目；税务筹划；应对建议；融资模式 2 一、PPP模式的概念及特点 2 二、现行PPP模式下可能存在的税务问题 3 三、税收筹划原则 3 （一）事先筹划原则 3 （二）合法性原则 3 （三）成本效益原则 4 （四）全局性原则 4 四、税收筹划途径 4 （一）项目建设中涉税事项考虑 4 （二）项目运营期税收筹划 5 （三）移交阶段税收筹划 5 （一）国家层面应对建议 6 （二）资产转让方应对建议 6 （三）社会资本方应对建议 6 （四）项目中风险控制应对建议 6 六、总结 7 参考文献： 7 论文原创声明（模板） 7 论文致谢（模板） 8 正文 PPP项目税务筹划和应对建议探析（工商管理毕业论文） 搞要 摘要：PPP模式成为越来越多的施工企业选择的融资模式，PPP项目不断出现在基础设施领域，在此模式下的税收优惠政策和筹划空间也受到关注。本文详细的介绍了PPP模式的概念和特点，说明税务筹划的原则和途径，例举现行PPP模式下可能存在的税务问题并给出解决办法，促使施工项目的高效完成 关键字：PPP项目；税务筹划；应对建议；融资模式 一、PPP模式的概念及特点 PPP模式的英文名称为public-private-partnership，其概念最初来自于英国，是“公共私营合作”的融资机制，也就是说是一种维护公共品或服务的合作关系，其基础为特许权协议，旨在构建伙伴式合作关系，其具体的模式包括BOT、BT、BOO、ROT、TOT 等。其项目特点在于包含了多个关联主体，合同和法律关系较为繁杂，需要较长的合作期间，通常在20-30年之间，其涉及到的法律类型包括公司法、担保法、合同法等。在众多的模式中，TOT最具代表性，即Transfer-Operate-Transfer模式[1]，其税收政策较为复杂，PPP模式下的税务管理工作存在诸多问题，制约了施工项目发展。 税收筹划的定义是于法律法规范围将经济行为予以妥善安排，尽可能达到税收效益最大化，其中需要遵循一定的原则和途径。 二、现行PPP模式下可能存在的税务问题 尽管PPP模式存在一些优点，给项目的税务筹划工作带来了很大的便捷，但是在实际的工作中，还是存在诸多的问题，现总结如下：①鉴于PPP模式特点而产生的问题，在PPP模式运行下，地方政府常常作为存量资产转让方或控制主体，可使用财政支付进行增值税、土地增值税、企业所得税等缴纳，这些税收支出金额很难通过政府预算完成，由此引发了诸多不确定因素，导致PPP项目过于拖延，国家税收增收无法落实；②某些PPP项目因交易模式复杂，在实际的运行中发现某些PPP项目包括存量资产转让环节，其中涉及到的部门众多，包括发改、水利、人力资源与社会保障等，每个部门的工作重点和流程存在差异，难以进行全面的沟通和协调，往往发现税务问题时已经为时已晚；③存在特许经营期限制，当经营期满后，SPV公司资产权需要进行转移，移交给政府或政府指定方，且为无偿转移，在此过程中极易产生争议，对于土地、房屋建筑物等的处置权以及存量资产持有权[2]，这些都需要进一步的明确。 三、税收筹划原则 （一）事先筹划原则 税收筹划是对税收事件的指导，可帮助其执行落实，特别是对于施工项目，一旦开始投建，就意味着存在纳税义务，需要依法履行，所有一切事后的税收筹划都无效，甚至还会带来施工的风险性，只有事先筹划才能降低风险，做好规划，守法守规的完成PPP项目。 （二）合法性原则 合法是PPP模式下投资项目的基本原则，也是所有筹划方案和税收行为都必须严格遵照的原则，在集团项目实施中，可采取一系列合法手段促使项目税负降低以增加经济效益，包括调整投资活动、改进施工经营等，但所有活动的前提为合法，否则集团会面临法律责问，致使项目延期，甚至停滞。 （三）成本效益原则 项目的成本和效益是重要的投资目的，这也就使得税收筹划时应遵循成本效益原则，如果仅仅关注税收筹划效益，可能会导致成本增加，使得实际项目利润没有较大改善，因此财务人员应将项目成本、建设收益也列为重要的考察因素，综合计算各项税收项目，对筹划方案进一步改良，以合理、有效的方式增加效益，减少成本。 （四）全局性原则 现今许多投资项目都是公私合营的模式，其税收筹划涵盖