中级财务会计计算题及答案.docxVIP

大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2004 年 9 月 26 日大华公司与 M 公 司签订销售合同：由大华公司于 2005年 3月6日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每 台 1.5 万元。 2004 年 12 月 31 日大华公司库存笔记本电脑 14 000 台，单位成本 1.41 万元。 2004 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.3 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。大华 公司于 2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每台 1.5 万元。大华公司于 2005 年 4 月 6 日销售笔记本电脑 100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元。货款均已收到。 大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％。 要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 编制有关销售业务的会计分录。 【正确答案】 由于大华公司持有的笔记本电脑数量 14 000 台多于已经签订销售合同的数量 10 000 台。因此，销售合同约定数量 10 000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基 础，超过的部分 4 000 台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。 （1）有合同部分： ①可变现净值＝ 10 000× 1.5－ 10 000× 0.05＝ 14 500（万元）②账面成本＝ 10 000×1.41 ＝ 14 100（万元）③计提存货跌价准备金额＝ 0 （2）没有合同的部分： ①可变现净值＝ 4 000× 1.3－ 4 000× 0.05＝ 5 000（万元） ②账面成本＝ 4 000×1.41＝ 5 640（万元） ③计提存货跌价准备金额＝ 5 640－ 5 000＝ 640（万元） （3）会计分录： 借：资产减值损失 --计提的存货跌价准备 640 贷：存货跌价准备 640 （4） 2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台 借：银行存款 17 550 贷：主营业务收入 15 000（ 10 000× 1.5） 应交税费 --应交增值税（销项税额） 2 550 借：主营业务成本 14 100（ 10 000× 1.41） 贷：库存商品 14 100 （5） 2005 年 4 月 6 日销售笔记本电脑 100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元 借：银行存款 140.40 贷：主营业务收入 120（100× 1.2） 应交税费 --应交增值税（销项税额）20.40 借：主营业务成本 141（ 100× 1.41） 贷：库存商品 141 因销售应结转的存货跌价准备＝ 640÷ 5 640× 141＝ 16（万元） 借：存货跌价准备 16 贷：主营业务成本 16 2006 年 12 月 31 日甲公司库存的原材料 --A 材料账面余额为 88 000 元，市价为 750 000 元， 用于生产仪表 80 台。由于 A 材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由 2 600 元降至 1 800 元，但是，将 A 材料加工成仪表，尚需发生加工费用 64 000 元。估计发生销 售费用和税金为 4 000 元。 要求：（ 1） 计算用 A 材料生产的仪表的生产成本； 2）计算 2006 年 12 月 31 日 A 材料的可变现净值； 3）计算 2006 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。 【正确答案】 （ 1）用 A 材料生产的仪表的生产成本＝ 88 000＋64 000＝ 152 000（元） （2）用 A 材料生产的仪表的可变现净值＝ 1 800× 80－4 000＝ 140 000（元） 因为，用 A 材料生产的仪表的可变现净值 140 000 元小于仪表的生产成本 152 000 元，所以， A 材料应当按可变现净值计量。 A 材料的可变现净值＝ 1 800× 80― 64 000― 4 000＝ 76 000（元） （3） 2006 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备＝ 88 000－ 76 000＝12 000（元） 借：资产减值损失 --计提的存货跌价准备 12 000 贷：存货跌价准备 --Ａ材料 12 000 甲公司为一家制造企业。 2006 年 1 月 1 日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力 的设备 A、B、C。共支付货款 7800000 元，增值税额 1326000 元，包装费 42000 元。全部以 银行存款支付。假定 A、B、C 均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为 2926000 元、 3594800 元、 1839200 元；不考虑其他相关税费。题库