项目四 现金流量表的分析.pptVIP

* 知识目标： 掌握现金流量表各项目的分析要点 掌握现金流量表分析方法 技能目标： 能够加工整理现金流量表数据 能够开展现金流量表水平分析、垂直分析、趋势分析、项目分析 能够及时提供现金流量表的相关信息 任务一 掌握现金流量表的分析思路 一、现金流量表分析的目的 二、现金流量表的格式及编制方法 三、现金流量表分析的内容 一、现金流量表分析的目的 通过现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力,预测企业未来现金流量,从而为其决策提供有力的依据。 二、现金流量表的格式及编制方法 （一）现金流量表的格式 一般企业(非金融企业)的现金流量表由表首、表体两部分组成。表首部分主要包括报表名称、编制单位、编制时间、报表编号、货币单位、计量单位等内容,表体部分包括主表和附表(补充资料)两部分。 (二)现金流量表的编制方法 现金流量表的编制主要有两种方法： 直接法和间接法。 ▲现金流量表主表采用直接法编制 ▲现金流量表附表采用间接法编制 三、现金流量表分析的内容 (一)现金流量表的项目分析 现金流量表的项目分析包括经营活动现金流量项目分析、投资活动现金流量项目分析、筹资活动现金流量项目分析,主要是基于表内数据直观说明现金流量表中主要项目的变动情况,深入揭示会计处理当中的问题以及现金形成的主观原因和客观原因。 (二)现金流量表的水平分析 现金流量表的水平分析主要是指通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理水平与特点。 通过水平分析,从现金形成的角度,分析现金的变动情况,确定企业在获取现金过程中的业绩以及存在的主要问题。 (三)现金流量表的垂直分析 现金流量表的垂直分析即结构分析,是指通过对现金流量表不同项目之间的比较,分析企业现金流入和流出的来源与方向,评价各种现金流量的形成原因。 通过垂直分析,从结构角度来判断现金流量表单个现金流入类项目占总流入的比重及其变化情况,以及单个现金流出类项目占总流出的比重及其变化情况,从而反映企业各类活动中的现金的构成、流入及流出水平。 (四)现金流量表的趋势分析 现金流量表的趋势分析即发展走向分析,主要是指通过观察连续报告期的现金流量表,对报表中的全部或部分重要项目进行对比,比较分析各期指标的增减变化,并在此基础上判断其发展趋势,对未来做出预测。 通过趋势分析,可使报表使用者了解有关项目变动的基本趋势及其变动原因,在此基础上预测企业未来的财务状况,为其决策提供可靠的依据。 任务二　掌握现金流量表的各类项目分析 一、经营活动现金流量项目分析 二、投资活动现金流量项目分析 三、筹资活动现金流量项目分析 一、经营活动现金流量项目分析 (一)经营活动现金流入量项目分析 1.销售商品、提供劳务收到的现金 2.收到的税费返还 3.收到的其他与经营活动有关的现金 (二)经营活动现金流出量项目分析 1.购买商品、接受劳务支付的现金 2.支付给职工以及为职工支付的现金 3.支付的各项税费 4.支付的其他与经营活动有关的现金 (三)经营活动现金净流量项目分析 二、投资活动现金流量项目分析 (一)投资活动现金流入量项目分析 1.收回投资收到的现金 2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金 3.取得投资收益收到的现金 4.收到的其他与投资活动有关的现金 (二)投资活动现金流出量项目分析 1.购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金 2.投资支付的现金 3.支付的其他与投资活动有关的现金 (三)投资活动现金净流量项目分析 三、筹资活动现金流量项目分析 (一)筹资活动现金流入量项目分析 1.吸收投资收到的现金 2.取得借款收到的现金 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 (二)筹资活动现金流出量项目分析 1.偿还债务支付的现金 2.分配股利、利润或偿付利息支付的现金 3.支付的其他与筹资活动有关的现金 (三)筹资活动现金净流量项目分析 任务三　运用水平分析法进行现金流量表各项目的增减变动分析 一、现金流量表水平分析的概述 二、现金流量表水平分析的应用 一、现金流量表水平分析的概述 (一)现金流量表水平分析的含义 现金流量表水平分析是将现金流量表的实际数与选定的标准进行比较,编制出现金流量表水平分析表,确定其增减变动额及增减变动率,在此基础上进行分析评价。 (二)现金流量表水平分析的内容 1.增减变动额 某项目的增减变动额=报告期项目金额-基期同项目金额 2.增减变动率 某项