企业所得税会计准则.pptxVIP

主讲人 赵朝敏;授课内容 所得税会计概述 资产、负债的计税基础 暂时性差异 递延所得税负债和递延所得税资产的确认 所得税费用的确认和计量 ; 一、所得税会计概述;2.一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。 企业合并等特殊交易或事项发生时--- 在确认因交易或事项取得的资产、负债时， 即应确认相关的所得税影响。 ; （二）所得税会计的一般程序 1.确定账面价值 会计规定 2.确定其计税基础---税法规定 3.确认递延所得税资产或负债的金额 4.计算确定当期应交所得税---始终按税法规定计算 5.确定所得税费用。 所得税会计的关键---在于确定资产、负债的计税基础 ;二、资产和负债的计税基础; 例：2009年12月，甲公司购进一台生产用设备，价值100万元，预计使用年限为5年(税法规定不短于5年)，预计净残值为5万元，采用平均年限法计提折旧。 税法同。2011年末，公司发现该设备发生减值，预计可收回金额为35万元，剩余使用年限为3年，预计净残值不变。 思考：该固定资产2009年---2012年每年末账面值 计税基础？ ;②无形资产 取得：除内部研发形成无形资产外，其他方式取得的无形 资产 账面价值=计税基础 ---加计扣除 后续计量：账面价值≠计税基础