《中级财务会计》 中级财务会计(下).pptVIP

第八章 负 债;〔一〕负债及其分类;2．负债的分类;1〕流动负债;2〕非流动负债;〔二〕负债的计价方式;3.现值：按照预计期限内需要归还的未来净现金流出量的折现金额计量。 4.公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量。;二、流动负债;〔一〕短期借款;2、短期借款的主要账务处理;〔二〕应付票据;〔2〕支付银行承兑汇票的手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 〔3〕应付票据到期，支付款项时： 借：应付票据 贷：银行存款;〔三〕应付和预收款项;应付账款核算举例;;2、预收账款;账务处理方法;〔四〕应交税费;〔四〕应交税费;1、增值税的核算;1〕一般纳税人增值税的核算;〔2〕企业采购物资的增值税;华联实业股份购入材料一批，增值税专用发票上注明价款为30 000元，增值税额为5100元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 30000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕5100 贷：银行存款 35100;〔3〕销售物资或提供给税劳务的增值税;核算举例;〔4〕视同销售业务的增值税处理;[例]华联实业股份用本企业生产的产品对红星公司进行投资。该产品的本钱为450000元，计税价格为500000元，增值税率为17%。 借：长期股权投资 535 000 贷：库存商品 450 000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕85 000;〔5〕不予以抵扣工程;[例]华联实业股份购入不需安装的设备一台，增值税发票注明价款为400 000元，增值税额为68000元，款项已支付，该设备已交付使用。 借：固定资产 468 000 贷：银行存款 468 000;〔6〕上缴增值税;2〕小规模纳税人增值税的核算;〔2〕小规模纳税人增值税的会计核算;销售货物或提供劳务的处理;2、消费税的核算;消费税的计算;〔1〕销售应税消费品;〔2〕视同销售的应税消费品 ;[例]华联实业将自产的应税消费品用于工程建设，该批产品的本钱为170 000元，计税价格为200 000元，增值税率为17%，消费税率为10%。;〔3〕委托加工的应税消费品 ;举例;会计处理：A.委托加工收回后继续加工;发出材料： 借：委托加工物资 50 000 贷：原材料 50 000 支付加工费、增值税和消费税： 借：委托加工物资 11 000 应交税费—应交增值税〔进项税额〕 1 700 贷：银行存款 12 700 收回委托加工材料： 借：库存商品 61 000 贷：委托加工物资 61 000;3、营业税的核算;营业税的计算： 应纳营业税=营业额×营业税税率 营业额指企业提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项、集资费及其他各种性质的价外费用。;(2)营业税的核算;(2)营业税的核算;〔五〕应付职工薪酬;职工薪酬的构成;2、应付职工薪酬的主要账务处理;2、应付职工薪酬的主要账务处理;支付职工福利费、工会经费、职工教育经费用： 借：应付职工薪酬 贷：现金、银行存款等 缴纳社会保险费和住房公积金： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款、库存现金;2〕应付职工薪酬的列支：按受益对象;三、长期负债;〔一〕长期借款的核算;1〕企业借入长期借款;2〕期末计提利息;3〕归还长期借款;3、举例; 会计处理：;;〔二〕应付债券的核算;1、账户设置;1〕企业发行债券时;2〕期末计息;B、对于到期一次还本付息的债券： 借 ：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出等 借/贷：应付债券—利息调整〔按差额〕 贷：应付债券—应计利息〔按票面利率计算应付未付利息〕;3〕应付债券到期;3、举例;〔2〕账务处理;;第九章 所有者权益;一、所有者权益概述;〔一〕所有者权益及特征;〔二〕所有者权益的构成;二、投入资本;〔一〕一般企业实收资本的核算;2、会计处理;〔二〕股份股本的核算;2．按面值发行;3．按溢价发行;;4.股本的其他增减变动;;;〔三〕资本公积的核算;2、账务处理;;〔2〕其他资本公积;三、留存收益;〔一〕留存收