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2021年会计初级经济法基础企业所得税和个人所得税主要知识点 2021年会计初级经济法基础企业所得税和个人所得税主要知识点 PAGE / NUMPAGES 2021年会计初级经济法基础企业所得税和个人所得税主要知识点 公司所得税、个人所得税法律制度 一.公司所得税概述 1.纳税人 ①公司、事业单位、社会团队、民办非公司单位和从事经营活动其她组织，但不涉及个人独资公司和合伙公司 ②按收入来源地管辖权和居民管辖权想借个双重管辖原则分为： 纳税人 鉴定原则 征税对象 居民公司 ?依照中华人民共和国法律、法规在国内境内成立公司 ?依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中华人民共和国境内公司 就来源于中华人民共和国“境内、境外”所有所得在国内纳税 非居民公司 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不再中华人民共和国境内，但在中华人民共和国境内设立机构、场合，或者在中华人民共和国境内为设立机构、场合，但是有来源于中华人民共和国境内所得公司 ?在中华人民共和国境内设立机构、场合非居民公司，就来源于境内所得和虽然来源于境外但与境内机构、场合有实际联系所得，在国内纳税 ?在中华人民共和国境内未设立机构、场合，或者虽设立机构、场合，但获得所得与所设立机构、场合没有实际联系非居民公司，应就来源于境内所得，在国内纳税 2.所得来源拟定 ①销售货品所得→ 交易活动发生地 ②提供劳务所得→ 劳务发生地 ③转让财产所得→ 不动产 → 不动产所在地 → 动产 → 公司或者机构、场合所在地 → 权益性投资资产转让 → 被投资公司所在拟定 ④股息、红利等权益性投资所得 → 分派所得公司所在地 ⑤利息所得、租金所得、特许权使用费 → 承担、支付所得公司或者机构、场合所在地 3.计税根据 ①应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-容许弥补此前年度亏损 ②亏损弥补 发生亏损容许向后来年度结转，用后来年度所得弥补，但结转年限最长5年 4.征收管理 ①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 ②按月或按季预交，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴公司所得税纳税申报表，预缴税款 ③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度公司所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款 ④在一种纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等因素终结经营活动，使该纳税年度实际经营期局限性12个月，应当以其实际经营期为1个纳税年度 ⑤居民公司以公司登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外，以实际管理机构所在地为纳税地点 二.收入总额 1.应当征税收入 收入实现时间?： 收入类型 销售方式 收入实现时间 1.销售货品收入 托收承付 办妥托罢手续 预收款 发出商品 分期付款 合同商定收款日期 支付手续费 收到代销清单 售后回购 按售价确认收入，回购商品作为购进商品解决 以旧换新 按照销售商品收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品解决 商业折扣 应当按照扣除商业折扣后金额拟定销售商品收入金额 钞票折扣 应当按照扣除钞票折扣后金额拟定销售商品收入金额，钞票折扣在实际发生时作为财务费用扣除 已确认收入，发生销售折让、销售退回 在发生当期冲减当期销售商品收入 商品需要安装和检查 在购买方接受商品以及安装和检查完毕时确认收入；如果安装程序简朴，可在发出商品时确认 买一赠一 将总销售额按公允价值比例来分摊确认各项收入 2.提供劳务 3.转让财产收入 公司转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产获得收入 4.股息、红利等权益性投资 被投资方做出利润分派决定日期 5.利息收入 涉及存款、贷款、债权、欠款等利息 按合同商定付息日期 6.租金收入 合同商定应付租金日期 7.特许权使用费收入 合同规定使用人应付特许权使用费日期 8.接受捐赠收入 实际收到捐赠资产日期 9.其她收入 公司资产溢余、逾期未退包装物押金、的确无法偿付应付款项、已作坏账损失解决后又收回应收款项、债务重组、补贴、违约金、汇兑损益等收入 10.特殊收入确认 非货币性资产互换 产品提成方式 分产品日期，公允价值 受托加工制造 超过12个月，按纳税年度内竣工进度或完毕工作量确认 注：公司收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源获得收入 2.不征税收入 属于“非营利性活动”带来经济收益，是单位组织专门从事特定职责而获得收入，理论上不应列为应税所得范畴 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理行政事业型收费、政府性基金 3.免税收入 是纳税人应税收入构成某些，但是，国家为了实现某些经济和社会目的，在特定期期内对特定项目获得经济利益予以税收优惠 ①国债利息收入 ②符合条件居民公司之间股息、红利等权益性投资收益