《中国税收》PPT（第3章消费税） .pptVIP

中国税收; 第一节 消费税概述 　　 　　 一、 消费税的概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。;　　　二、消费税的特点 　　　　　　 　　　〔一〕征税范围具有选择性 　　　〔二〕征税环节具有单一性　　 　　　〔三〕税率、税额具有差异性 〔四〕征收方法具有灵活性 〔五〕税负具有转嫁性 　　　;第二节　消费税的征税范围、纳税人和税目税率 一、征税范围 〔一〕消费税的类型 按其选择征税范围的宽窄，一般分为三种类型： 1．有限型消费税 征税品目一般在10－15种之间。我国目前的消费税就属于有限型的。 2．中间型消费税 征税品目一般在15－30种之间。 3. 延伸型消费税 其征税范围比前两种类型更宽。;〔二〕 征税范围确实定 包括五种类型的产品： 第一类.：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等。 第二类：奢侈品、非生活必需品，如化装品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及其球具、高档手表等。 第三类：高能耗及高档消费品，如摩托车、小轿车、游艇等。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如航空煤油、石脑油等。 第五类： 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。;　二、消费税的纳税人 〔一〕一般规定 消费税的纳税人是指在在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 具体包括： 1. 生产销售〔包括自用〕应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。 2. 委托加工应税消费品的，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方在向委托方交货时代收缴消费税。 3. 进口应税消费品的，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征。;〔二〕特殊规定 1. 金银首饰、钻石及钻石饰品消费税的纳税人，为在我国境内从事商业零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。 2. 委托加工〔另有规定者除外〕、委托代销金银首饰、钻石及钻石饰品的，以受托方为纳税人。 3. 消费者个人携带、邮寄进境的金银首饰，以消费者个人为纳税人。经营单位进口的金银首饰，在进口时不缴纳消费税，待其在国内零售时再纳税。 4. 从2021年5月1日起,在我国境内但凡批发销售的所有牌号规格卷烟的,以从事卷烟批发业务的单位和个人为批发环节的消费税纳税人，按批发卷烟的销售额〔不含增值税〕乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。; 三、消费税的税目 〔1〕烟 〔2〕酒及酒精 〔3〕化装品 〔4〕贵重首饰及珠宝玉石 〔5〕鞭炮、焰火 〔6〕成品油 〔7〕汽车轮胎 (8) 摩托车 〔9〕小汽车 〔10〕 高尔夫球及球具　 〔11〕高档手表 〔12〕游艇。 　 〔13〕木制一次性筷子　 〔14〕实木地板;;　　四、消费税的税率 消费税采用比例税率和定额税率两种形式。 〔1〕对黄酒、啤酒和成品油这3个税目采用定额税率，实行从量定额征收； 〔2〕其余的税目在税率设计上采用产品差异比例税率； 〔3〕消费税税目、税率的调整，由国务院决定。 详见教材：消费税目税率〔税额〕表。;第三节 消费税的计算 一、纳税环节 〔一〕生产环节〔二〕委托加工环节 〔三〕进口环节 〔四〕批发环节 〔五〕零售环节 ?;　　二、计税依据 按照现行消费税的根本规定，消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。 〔一〕从价计征 应纳税额=应税消费品的销售额×适用比例税率 〔二〕从量计征 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 〔三〕从价从量复合计征 应纳税额=应税消费品的销售额×适用比例税率+应税消费品的销售数量×单位税额;三、应纳税额的计算? 〔一〕生产销售环节应纳消费税的计算 〔1〕从价定率计算 在从价定率计征方法下，应纳税额等于销售额乘以适用比例税率。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 ?(2)从量定额计算 在从量定额计征方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以定额税率。其应纳消费税税额的计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率; (3)从价定率和从量定额复合计算 按税法规定，卷烟和白酒采用既从价又从量的复合计征方法计算消费税。其应纳消费税额的计算公式为： 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率;; 〔1〕 用于连续生产应税消费品 税法规定，对