《中国税收》PPT（第6章 企业所得税）.pptVIP

中国税收;第一节　　企业所得税概述 一、企业所得税的概念 二、企业所得税特点 〔一〕征税范围广 〔二〕税负公平 〔三〕税基约束力强 〔四〕属于直接税，一般不易转嫁税负 〔五〕税收收入及时、均衡;第二节 企业所得税的纳税人、征税对象和税率　　　 　　　 一、征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的来源于境内、境外的生产经营所得、其他所得。 二、纳税人 　在中华人民共和国境内，??业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 　;　　　〔一〕纳税人的分类 　　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　　非居民企业，是指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;　　　〔二〕纳税义务 　　　居民企业的纳税义务：境内所得+境外所得 　　　非居民企业的纳税义务：境内所得 三、税率 　　　〔一〕根本税率：25% 　　　〔二〕预提所得税：20%，减按10%征收;　　　;　　　 四、税收优惠　 　　　 〔一〕税率优惠 　　　 1.小型微利企业：20% 小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业： 　　 〔1〕工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　 〔2〕其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　　 2.高新技术企业：15％　　　;　　　〔二〕减、免税工程 　　　1. 农、林、牧、渔业减免税： 　　　免税工程：〔1〕蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；〔2〕农作物新品种的选育；〔3〕中药材的种植；〔4〕林木的培育和种植；〔5〕牲畜、家禽的饲养； 〔6〕林产品的采集；〔7〕灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔效劳业工程；〔8〕远洋捕捞。 　　　减半工程：〔1〕花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；〔2〕海水养殖、内陆养殖。;　　　2.企业从事国家重点扶持的公共根底设施工程的投资经营所得，从工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。 　　　国家重点扶持的公共根底设施工程是指?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等工程。 　　;　　　3.企业从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得，从工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。 　　　符合条件的环境保护、节能节水工程，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造、海水淡化等工程。 　;　　 4.符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的局部免征企业所得税；超过500万元的局部减半征收企业所得税。 　　　关联方之间的技术转让所得，不适用上述优惠。;　　　〔三〕税额抵免 　　　企业购置并实际使用?环境保护专用设备企业所得税优惠目录?、?节能节水专用设备企业所得税优惠目录?和?平安生产专用设备企业所得税优惠目录?规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 上述投资额：不包含可抵扣的进项税额。;　　 需要注意的是：企业享受税额抵免优惠的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备，应当是企业实际购置并自身实际投入使用的设备。企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止执行规定的企业所得税优惠政策，并补缴已经抵免的企业所得税税款。;　　 〔四〕减计收入 　　　企业以?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。;　　 〔五〕抵扣应纳税所得额 　　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 　;　　 〔六〕加计扣除 　　　1.企业为开发新技