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跨境电商业务模式及税务办理 跨境电商业务模式及税务办理 PAGE / NUMPAGES 跨境电商业务模式及税务办理 跨境电商业务模式及税务办理 原创 2017-03-21 高金平 高金平税频道 高金平税频道 近来几年来，我国跨境电子商务（以下简称“跨境电商”）快速发展，已经形成了必然的产业集群和交易规模。跨境电商，是指分属于不一样样国家的交易主体，经过电子商务手段将传统进出口贸易中的显现、洽谈和成交环节电子化，并经过跨境物流或异地仓储送 达商品、完成交易的一种国际商业活动。同境内电商相同，跨境电商也包括 B2B、B2C、C2C等种类， 其中 B2B是一般跨境贸易， B2C或 C2C是跨境零售。 本文以实务中跨境电商的运营 模式为基础，结合相关现行税收政策，剖析跨境电商相关法律主体的税务办理。 一、跨境进口电商 鉴于 B2B的跨境进口按一般进口贸易办理，本文要点剖析跨境零售进口业务。跨境零 售进口，最初的模式是海淘，即国内开支者直接在境外 B2C平台上购物，并经过转运或直邮等方式将商品邮寄回国。大部分海淘的商品无法直邮送到，需要经过在境外设有转运仓 库的转运企业代为收货（即在网上下单时，收货地点是转运库房），再由转运企业将货物自行或委托第三方物流企业运至境内，耗时较长。因语言、支付方式等限制，最初的海淘在本质操作中较有难度，于是出现了代购，在分分钟买遍全球的看法促使下，海淘与代购的业务量日异月新，随着天猫国际、京东全球购等大型电商平台的上线，开支者海淘更为便利。 目前，跨境零售进口的模式还可分为“直购进口”与“保税进口”，“直购进口”模式是指切合条件的电商平台与海关系网，境内开支者跨境网购后，电子订单、支付凭证、电子运单等有企业实时传输给海关，商品经过海关跨境电商特意看守场所入境。“保税进口”模式，又称 B2B2C模式或备货模式，是指商家开初将外国商品大批量运至国内保税仓备货，当开支者在网上下单后，由国内保税仓进行配货打包，并为单个订单办理通关手续，再委托国内物流企业派送到开支者手中。 “直购进口”模式与“保税进口”模式比较： 比较项目 直购进口 保税进口 模式种类 进口 B2C模式 进口 B2B2C模式 海关看守特色 电子订单、支付凭证、电子运单 货物存放在海关看守场所， 可实现快 实时传输，实现阳光化清关 速通关 适用企业 代购、品类宽泛的电商平台、海 品类相对专注、 备货量大的电商企业 外电商 叮叮小文库 发货地点 外国 保税港、保税区 时效 7-10 天 5 天以内 商品种类 更丰富 有限制 关于跨境零售进口电商业务，相关主体的税务办理以下： （一）电商平台 电商平台的收入主要有平台服务费；直营、直采用得的产品差价收入；广告收入。 平台服务费 电商平台向卖家收取的平台服务费及依照卖家交易量收取的佣金手续费均按“信息技术服务——信息系统增值服务（电子商务平台服务）”缴纳增值税。 自营、直采用得的产品差价收入 有些电商平台产品全部或部分为自营，获取商品购销差价，对此依照销售货物缴纳增值税。 广告收入 电商平台供应的各样视频、链接等广告服务，除按“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税外，还需缴纳文化事业建设费。 （二）境内开支者 《关于跨境电子商务零售进出口商品相关看守事宜的通知》（海关总署通知 2016 年第 号）、《财政部、海关总署、国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税 [2016]18 号）出台后，境内个人开支者经过天猫国际等跨境电商平台购物，需按进口货物征收关税、进口环节增值税与开支税（以下简称“新规”）。操作要点以下： 新规适用于属于《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品： 1）全部经过与海关系网的电子商务交易平台交易，可以实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品； 2）未经过与海关系网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业可以一致供应交易、支付、物流等电子信息，并承诺肩负相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。 个人开支者是进口货物的纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。实务中，一般由电子商务平台或电子商务企业（卖家）代收代缴，境内开支者支付的款项中包括了进口环节的税收，以以以下列图： - 2 叮叮小文库 3. 个人单次交易限值为人民币 2000 元，年度交易限值为人民币 20000 元。在限值以内 进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为 0%；进口环节增值税、开支税暂按法 定应纳税额的 70%征收。高出单次限值、 累加后高出个人年度限值的单次交易，以及完税价格高出 2000 元限值的单个不可以切割商品，均依照一般贸易方式全额收税。需要注意的是， 关于跨境零售进口商品，作为一项特别规定办理，而不一样样于