2015年9月课程考试《企业税收筹划b》论文(案例)考核.pdfVIP

2015 年9 月课程考试《企业税收筹划B》论文（案例）考核 《企业税收筹划》案例 （共两个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单 题式）”，范文参见“单题式案例类范文”，字数无特别要求，对问题解答清楚即 可） 案例分析1： 某轮胎制造厂2012年效益情况良好，经公司领导同意，2012年12月份，准备 发放全年一次性奖金。按照岗位责任和公司效益情况，确定发放： （1）总经理全年一次性奖金100万元，副总经理全年一次性奖金95万元。 （2）各部门经理全年一次性奖金11万元，各部门副经理全年一次性奖金 10.5 万元，假定各部门经理与副经理的月工资都是1万元/月。 （3）普通职工甲全年一次性奖金5.5万元，普通职工乙全年一次性奖金5.4万 元，假定每个职工的月工资都是4000元/月。 已知： 全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和 对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也 包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩 效工资。从2005年1月1 日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月 工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 要求： 1.请分析企业对发放的全年一次性奖金应当如何扣缴个人所得税。 2.从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在什么问题。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。如何推广思维。 （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部 分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部 分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的 部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元 的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元 的部分 35 5505 7 超过 80000 元 的部分 超过 57505 元 的部 分 45 13505 案例分析2： 甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务， 但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂， 价款为 100 万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷 品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发 票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲 企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收 取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为 120 万 元，销项税额为20.4万元。 要求： 1.请分析该企业的这一做法可行吗。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。