财经第一章_第4节__会计监督OK.pptx

财经法规与会计职业道德《财经法规与会计职业道德》第1章第1节第 一 章 会 计 法 律 制 度第四节 会计监督《财经法规与会计职业道德》目 录1单位内部会计监督制度2会计工作的政府监督3会计工作的社会监督《财经法规与会计职业道德》会计监督是会计的基本职能之一，也是会计资料质量控制的重要环节。单位内部监督会计监督体系政府监督社会监督《财经法规与会计职业道德》对内部监督的再监督总结：本质内部监督内部控制内部管理社会监督再监督独立和有偿政府监督再监督强制和无偿对内部监督和社会监督的再监督《财经法规与会计职业道德》《财经法规与会计职业道德》例： 根据我国的实际情况，会计监督体系包括（ ）。A.单位内部的会计监督B.全民监督C.会计工作的国家监督D.会计工作的社会监督正确答案：ACD《财经法规与会计职业道德》例： 下列各项中，属于会计监督体系的有( )。 A．单位内部会计监督 B．以财政部门为主体的会计工作的国家监督 C．社会舆论监督和群众监督 D．以注册会计师为主体的会计工作的社会监督正确答案：ABD《财经法规与会计职业道德》例：《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种（ ）。A内部管理制度B.内部牵制制度C.内部稽核制度D.内部控制制度解析：D《财经法规与会计职业道德》例： 下列关于会计监督的表述中，正确的有（） A.内部控制的本质是内部监督 B.社会监督是对内部监督的再监督 C.社会监督特征是独立性和有偿性 D.政府监督特征是强制性和无偿性正确答案：BCD《财经法规与会计职业道德》（一）单位内部会计监督的概念（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（四）内部会计控制（二）单位内部会计监督的主体和对象（三）单位内部会计监督制度的基本要求一、单位内部会计监督制度《财经法规与会计职业道德》（一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指一个单位为了①保护其资产的安全完整，②保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，③提高经营管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。《财经法规与会计职业道德》单位内部会计监督的依据1、财经法律、法规、规章；2、会计法律、法规和国家统--的会计制度；3、省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；4、各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管理制度；5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。《财经法规与会计职业道德》（二）单位内部会计监督的主体和对象是各单位的会计机构、会计人员内部会计监督的主体是各单位的经济活动内部会计监督的对象《财经法规与会计职业道德》（二）单位内部会计监督的主体和对象 尽管单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。《财经法规与会计职业道德》（二）单位内部会计监督的主体和对象根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。《财经法规与会计职业道德》例： 根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范(试行)》的规定，各单位的内部会计监督的主体是( )。A．本单位的会计机构B．本单位的会计机构和会计人员C．本单位的经济活动D．本单位的审计机构和审计人员 正确答案：B《财经法规与会计职业道德》（三）单位内部会计监督制度的基本要求会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确基本要求《财经法规与会计职业道德》（三）单位内部会计监督制度的基本要求1．会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。记账人员与经济业务和会计事项的授权、审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。这是机构控制和职务控制的基本要求。《财经法规与会计职业道德》（三）单位内部会计监督制度的基本要求 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资、擅自处置资产、随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性。《财经法规与会计职业道德》（三）单位内部会计监督制度的基本要求3．财产清