第七章审计抽样.pptxVIP

;第七章 审计抽样;[本章学习目的] 1．理解审计抽样的含义。 2．了解统计抽样和非统计抽样之间的区别。 3．掌握抽样风险的种类、性质及其在控制测试和实质性程序中的应用。 4．掌握样本设计应考虑的因素和样本选取的方法。 5．掌握各种不同的属性抽样在控制测试中的应用。 6. 掌握各种不同的变量抽样在细节测试中的应用。;第一节 审计抽样概述 第二节 样本的设计、选取及抽样结果的评价 第三节 审计抽样的应用;第一节 审计抽样概述;二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 1．统计抽样 统计抽样是指运用概率论等原理，遵循随机原则，从被审总体中抽取适当样本量进行审查，根据样本审查结果推断总体的一种方法。 2．非统计抽样 非统计抽样是指凭借审计人员的审计经验和判断能力确定样本数量，有目的、有重点的选取样本进行审查，并据以推断总体特征的一种方法。 ;应检查多 少项目;（二）属性抽样和变量抽样 1.属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。 2.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。 ;三、审计抽样的适用情形 1.风险评估程序通常不涉及审计抽样； 2.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； 3.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 ;第二节 样本的设计、选取及抽样结果的评价 ;（二）审计对象总体与抽样单元 1.审计对象总体 注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的有关会计或其它资料的全部项目。 注意以下几点： 应明确审计对象总体的内涵 应保证审计对象总体的相关性 应保证审计对象总体的完整性 ;2.抽样单元指构成总体的个体项目 ;（三）审计风险 1.抽样风险。 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 分类： （1）控制测试中 信赖过度风险和信赖不足风险 （2）实质性程序中 误受险和误拒险 ;抽样风险分：;2.非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况： （1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标 （2）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 （3）注册会计师选择了不适于实现目标的审计程序 （4）注册会计师未能使当地评价审计发现的情况 （5）其他原因;（四）可信赖程度 可信赖程度是指通过审计抽样得出的审计结论的可靠程度或保证程度，也即总体的实际特征落在审计结论精确区间内的概率。 可信赖程度与风险程度是互补的关系。可信赖程度主要取决于客户的内部控制。 可信赖程度要求越高，所需的样本量就越大。 ;（五）可容忍误差 可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差 可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大 控制测试的可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差。 细节测试的可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价的条件下，所愿意接受的最大金额误差;（六）预期总体误差 预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现的误差。 预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大。 （七）分层 如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。 当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。 注册会计师也可以按照显示较高误差风险的某一特定特征对总体进行分层。 ;适用范围：内部各组成部分具有不同特征的总体 优点：有助于提高样本的代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊的概率，提高审计效率 例：对某企业的应收帐款进行函证。;影响因素;二、样本的选取 意义：样本选取解决样本单位“如何抽”的问题。是审计抽样的重要环节。 要点：审计对象总体内所有项目都有被选取的机会。以使样本能够代表总体。 无论统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，均可能取得充分、适当的审计证据。 选取样本的基本方法主要包括随机选样、系统选样和任意选样等。;（一）随机选样 随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本的一种方法。 步骤： 1、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系。(对总体项目连续编号) 2、在随机数表上确定选取的起点和路线，选取的起点可随机选择，选取的路线应有规律性。 3、从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定的有效位数，若在