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第九章 会计账簿Accounting Book会计信息库第九章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 账簿登记与使用规则 第四节 对账和结账第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的含义 是以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成（账本）。账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录该科目所核算内容的账户。账页是账户的载体，账簿是若干账页的集合。根据会计凭证在有关账户中进行登记，就是把会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账簿中的账户，即登记账簿，也称记账。会计账簿的组成内容扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容封 面（含封底） 起保护账页的作用账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容账 簿账簿内容会计账簿应具备以下基本内容1：账簿封面会计账簿应具备以下基本内容2：账簿启用表会计账簿应具备以下基本内容3：账簿账页经济业务A 系统归纳、积累会计资料的工具C 编制会计报表的主要资料来源经济业务经济业务会计报表B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据计划或预算等规章制度账 簿二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类 1 序时账簿 也称日记账，按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。分类账簿根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总 账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。2 分类账簿 是对全部经济业务按照总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。明细分类账簿实例一三栏式明细账明细分类账簿实例二数量金额式明细分类账簿实例三多栏式明细账3 备查账簿 也称辅助账簿。它是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。并非一定要设置，而且没有固定格式。 备忘录订本式账簿 账 簿账 簿明细账活页式账簿 卡片式账簿 总 账日记账卡片箱按外表形式分类第二节 账簿的设置与登记一、序时账簿的格式与登记方法逐日 逐笔二、序时账簿的设置和登记普通日记账单位：元 19X1年摘要 对应账户 借方 贷方 过 帐 月 日 金额库存现金日记账单位：元 年 凭 证 摘 要对方账户收入付出结余月日种类编号举例：（一）普通日记帐的设置与登记普通日记账（两栏式）20ⅹx年摘 要账户名称借方贷方过账月日68向银行借款 银行存款 短期借款1500015000√√11购入机器设备 固定资产 银行存款6200062000√√15报销差旅费管理费用现金 其它应收款9001001000√√√（二）特种日记帐的设置 与登记库存现金日记帐（三栏式）20xx年凭证摘 要对方科目收入付出结余月日种类编号11上年结余12003银付1提取现金银行存付1借支差旅费其他应收日合计6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合计85032039631本月合计1876019474396二、分类账簿的格式与登记方法总分类账明细分类账（一）总分类账簿的设置和登记 总账是按一级会计科目设置，它一般采用三栏式帐页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据日记账，或记账凭证，或汇总记账凭证，或记账凭证汇总表等过入。账户名称：固定资产 第 页19X1年日记帐页 次 摘 要借方贷方借或贷余额月日（1）三栏式总分类帐的设置总分类账（三栏 式）会计科目：原材料20xx年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号61月初余额借520008购入材料25600借7760010领用材料36000借4160031本月发生额及余额3100037200借45800 总 分 类 帐 会计科目＿＿＿＿＿＿库存现金记帐凭证借或贷 借 方贷 方 余 额 类别01年号数摘 要对应科目 月 日万千百十元角分√万千百十元角分√万千百十元角分5 15 1期初余额借5 0 0 0 05 6现付 1购办公用品管理费用 1 0 0 0 0借 4 0 0 0 0（二）明细分类账簿的设置和登记 明细分类账是按明细会计科目进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多