股指期货及大宗买断式回购会计处理0914.pptxVIP

二O一O年九月 第一部分 股指期货会计核算办法 2 目 录 一、业务概要 二、会计核算 3 定义：股指期货（Stock Index Futures)，是指以股票指数为标的物的标准化期货合约。双方约定在未来的某个特定日期，可以按照事先约定的股价指数的大小，进行标的指数的买卖。 交易目的：根据证监会发布的《证券公司参与股指期货交易指引》的规定，证券公司自营业务以套期保值为目的参与股指期货交易 合约标的指数：中证指数公司的沪深300指数 合约交割月份：交易当月、下月及随后两季月 最低交易保证金：合约价值的12% 结算价：当日最后一小时按成交量的加权平均值（非收盘价） 每日价格最大波动限制：上一交易日结算价的±10%，交割日±20% 交割方式：现金交割 最后交易日及交割日：合约到期月份的第三个周五，遇法定节假日顺延 一 、业务概要 –几个重要概念 一、业务概要 – 股指期货与股票交易的区别 4 时间：4月16日、17日（周五、周六） 地点：深圳 南澳 海贝湾酒店 时间：4月16日、17日（周五、周六） 地点：深圳 南澳 海贝湾酒店 一、业务概要 – 股指期货的主要特点 一、业务概要 – 结算制度 6 股指期货采取当日无负债结算制度，当日交易结束后，交易所按当日结算价对结算会员所有的合约的盈亏、交易保证金及手续费等费用，对应收应付的款项实行净额一次划转，相应增加或减少结算准备金。 期货合约以当日结算价作为计算当日盈亏的依据。具体计算公式如下： 当日盈亏=∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 结算准备金余额的具体计算公式如下： 当日结算准备金余额=上一交易日结算准备金余额+上一交易日交易保证金－当日交易保证金+当日盈亏+入金－出金－手续费等 结算准备金低于最低余额标准时，必须在下一交易日开盘前，追加保证金，否则中金所将按违约处理，并强行平仓 时间：4月16日、17日（周五、周六） 地点：深圳 南澳 海贝湾酒店 时间：4月16日、17日（周五、周六） 地点：深圳 南澳 海贝湾酒店 一、业务概要 – 结算制度举例 8 根据期交易的业务性质，主要涉及《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》和《企业会计准则第24号-套期保值》相关规定： 1. 根据企业会计准则第22号的规定，衍生金融工具是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： 其价值随特定价格指数或其他类似变量的变动而变动，该变量与合同的任一方不存在特定关系 与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资 在未来某一日期结算 从上以定义可以看出，股指期货属于金融衍生工具，可划分为交易性金融资产或金融负债，以公允价值计量并且其变动计入当期损益，并据此进行核算。 二、会计核算 –会计准则相关规定 9 二、会计核算 – 会计准则相关规定 2. 根据企业会计准则第24号相关规定，对于满足条件的套期，企业可以运用套期会计方法进 行处理。套期会计方法，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵消 结果计入当期损益的方法。 需要同时满足的条件： 在套期前有详细的书面记录套期的目的、方式、各要素等细节，套期必须与具体可辨认并被指定的风险有关，且最终影响损益 该套期预期高度有效，实际抵销效果在80%至125%的范围内 套期有效性能够可靠计量 企业应当持续对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间高度有效，企业至少应当在编制中期或年度财务报告时对套期有效性进行评价。 10 根据《企业会计准则第24号》有关规定，目前公司股指期货套期不满足准则所规定的运用套期会计方法的条件，不应采用套期会计方法，故依照《企业会计准则第22号》对股指期货进行核算： 开立保证金账户并存入资金 借：其他货币基金-股指期货结算保证金 贷：银行存款 开仓：买入或卖出股指期货合约，增加保证金并确认交易费用 借：存出保证金-履约保证金-股指期货 投资收益-衍生产品（交易费用） 贷：其他货币基金-股指期货结算保证金 二、会计核算 – 账务处理 11 持仓期间：根据当日结算价逐笔对未到期期货合约进行重新估值，确认公允价值变动损益，若为盈利，则： 借：其他货币基金-股指期货结算保证金 存出保证金-履约保证金-股指期货 贷：公允价值变动损益