第十七章个人所得税.pptxVIP

第十七章 个人所得税;一、概述;二、个人所得税主要内容;纳税人（有无住所、居住时间） 包括中国公民、在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞、个体工商户、个人独资企业、合伙企业 居民纳税人：负无限纳税义务 在中国境内有住所 无住所、居住满一年 （在一个纳税年度满365天,不扣除临时离境） 非居民纳税人：?负有限纳税义务 无住所 不居住或者居住不满一年 ;应税所得项目（四类11项）;所得来源地的确定;转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 从中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 ;外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期3年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于中国境内的所得为 5000美元;韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。 崔先生在境内有纳税义务的是 中奖所得20000元;税　率 ;个税减免;在中国境内无住所的纳税人的减免税优惠;按居住时间判断纳税人及其纳税义务;约翰先生在我国无住所，但自2001年6月28日起一直在我国居住。 则从2007年起应其境内外全部所得征税 2001年不满1个纳税年度，为非居民纳税人 2002~2006年5个纳税年度中，其境外支付境外所得部分免税。;三、个税计算;工资薪金所得：按月计算 =[月工资-3500]×适用税率-速算扣除额 1、按规定缴纳的五险一金可税前扣除 2、独生子女补贴、托儿补贴费等不计入工资薪金 3、年终一次性资金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 4、工资薪金形式多样，需要具体分析;某职工月应发工资4900元，交纳社会统筹的养老保险180元，住房公积金200元，单位代缴水电费100元。 当月应纳税 =（4900-3500-180-200）×3%=30.6（元） ;;基本养老保险;1月份应缴个税=（13200-2520-3500）×20%-555=881元 12月份应缴个税=（12200-2520-3500）×20%-555=681元 全年一次性奖金应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数=36000×10%-105=3495元（注：因为36000÷12＝3000，所以适用于10%的税率和105的速算扣除数）　　;工资、薪金所得附加减除费用的范围和标准;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（按次计算） 1、每次收入≤4000元： 应纳税额=（每次收入-800）×20% 2、每次收入4000元： 应纳税额=每次收入×（1-20%）×20% 注：1、次的确定 2、定额扣除与定率扣除范围 3、每次劳务报酬应纳税所得超过20000部分的加成 4、稿酬所得减征30%;七项所得每次收入的确定;【例1】王某为一大学著名教授。3月就环保问题在某大学连续演讲两次，得演讲费各5000元。 应缴个人所得税=10000×（1-20%）×20% =1600元 【例2】张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。 应税所得额=（15000+20000）×（1-20%） =28000元应税所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额=28000×30%-2000=6400（元） ;【例3】某工程师2009年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。 应纳税额=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元） 【例4】中国公民孙某系自由职业者，2009年收人情况如下 （1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 ;（2）接受委托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。 （1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳个人所得税： ① 出版小说、小说加印应纳个人所得税 =（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720元 ②小说连载应纳个人所得税 =（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入属劳