第5章企业所得税.pptxVIP

会 计 系 张颖新 2009年4月;企业所得税的发展;;存在问题;中华人民共和国主席令 第 六十三 号 　　《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国主席　胡锦涛　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2007年3月16日;;能理解企业所得税法 能计算纳税调整额、应纳税所得额 能计算应纳所得税额 能处理所得税纳税筹划;征税范围 应税所得额确定 应补税的境内投资收益的抵免税额 应补税的境外投资收益的抵免税额 所得税筹划;;资料：;收入总额8000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资公司分回的税后股息38万元； 当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用； 企业全年发生的业务招待费用45万元，业务宣传费60万元，全都作了扣除； 12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；;12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销； 12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入（营业外支出）账户； “营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。（被投资企业的企业所得税税率24%）。;企业中会计利润与企业应税所得是一样的吗? 工资在税前能全额扣额? 除了工资，哪些项目还会涉及调整? 如从税率为15%的联营企业分回利润,这部分利润要调整吗? 新税制下不用调整，你认为有何好处? 归纳应纳企业所得税额的计算思路;第一节 企业所得税的基本要素;新企业所得税体现了四个统一;一、什么叫企业所得税;;二、谁是纳税人;居民企业:依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ;;☆居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。;☆非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。;☆非居民企业在中国境内未设有机构、场所，或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。;居民企业与非居民企业的判断标准 一是成立（注册） 二是实际管理机构（实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 ）;境内外所得的区分原则：;企业所得;四、税率是多少？;小型微利企业;国家重点扶持的高新技术企业;五、企业所得税有哪些减免规定？; （一）财政拨款 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入; （一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。;（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得； （五）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ; 　　1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　　2．农作物新品种的选育；　　3．中药材的种植；　　4．林木的培育和种植；　　5．牲畜、家禽的饲养；　　6．林产品的采集；　　7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；　　8．远洋捕捞。; 1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；