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医院内部控制建设思考 一、医院内部控制的主要特点 （一）内控目标多元化。公立医院兼具公益性和经营性的双重性质，内控目标更加多元化。作为我国事业单位类型之一，公立医院最根本的使命是为广大人民群众提供质优价廉、专业正规、便捷高效的医疗服务，因此与一般企业追求自身价值最大化的做法不同，社会价值最大化是医院的最终极目标，由此来体现其公益性。但是在公立医院的实际运行过程中，有限的财政资金远远不能满足医院生存与发展的需要，特别是在医疗市场向民营资本全面开放、市场竞争空前加剧的当前，公立医院若要得到进一步发展，提高自身整体效益是必然追求，因此经营性是公立医院的又一特征。正是由于兼具公益性和经营性的双重特征，决定了公立医院的内控目标中既要保证公共服务的效率和效果，又要提高经营活动的效率和效果。[2]（二）内控体系复杂化。医院业务的多样性和组织管理体系的分散性，增加了内控体系的复杂程度。公立医院承担着医疗、教学、科研等多重任务，同时医院往往还有一些经营性的三产业务，其组织结构中不仅包含医疗、护理、医技、行政、后勤等常规部门，还包含科研、教学、三产等机构。因此医院的运行经营需要管理层不仅具备专业的知识和良好的业务技能，还需要良好的组织管理能力才能设计出有效的内控管理体系。（三）资金来源渠道多样化。医院内部控制方法的多样性，使得医院的经营管理具有双重复合性的特征，其资金来源也是多渠道的，除了提供医疗服务收到的款项之外，还有从财政部门获得的补助资金，从不同渠道获得的科研资金、教学资金，培训、膳食、三产等经营性收入资金。不同渠道获得的资金流转的方式不同，所采用的内控方法也有所差异。 二、医院内部控制建设具体步骤 （一）准备阶段。1.建立内控组织机构。[3]（1）内部控制领导小组内控领导小组是医院内控体系建设的决策机构，负责全面领导医院内部控制系统建设、持续运行、自我评价和持续完善工作。该小组由单位“一把手”任组长，主要领导任副组长，相关职能部门负责人任组员。（2）内部控制建设小组内控建设小组是内控领导小组决策的承办部门，具体负责医院内部控制建设的组织协调工作，保证内控建设工作的有效推进。其一般由财务或院务办公室牵头，由熟悉医院业务的职能部门负责人或业务骨干组成。（3）内部控制监督评价小组内部控制监督评价小组负责医院内部控制建设和日常运行进行独立的监督与评价。其一般由纪检监察、内部审计等部门牵头组成。（4）内部控制联络员小组内控联络员小组并非一个独立的组织机构。由于在内控体系建设的过程中，每个科室部门需要对自身的业务事项进行全面梳理、流程分析、风险评估，需要大量的时间和精力投入，因此设置内控联络员制度，由每个职能部门指定一名内控联络员，具体负责联系科室与医院内控建设小组的日常协调和工作衔接，由此保证医院内控体系建设工作全面落实、有效推进。2.制定工作方案。内控建设牵头部门根据本单位的实际情况，制定详细、具有可操作性的实施工作方案。方案内容应包括：控制目标、实施范围、实施原则、工作任务、基本要求、组织方式和职责、工作准备、流程梳理或流程再造、风险评估、制度完善要求、制定内控手册内容和要求等。实施方案编制完成后需应当报医院内控领导小组批准，形成书面决议，组织实施。3.内部控制现状调研。在全面铺开内控体系建设之前，需要对医院当前的内控现状有一个整体的评估。现状调研的方法有很多种，一般采用问卷调查和访谈的方法对单位党政班子成员、各部门主要负责人、重要岗位人员和一般员工进行专项调研，由此全面了解各类人员对单位管理现状的分析、对管控措施的建议。内控建设小组根据调查问卷和访谈记录结果整理出单位内控现状报告，报内控领导小组审批，以便有针对性地开展内控体系建设方案优化。[4]4.宣传培训内部控制体系建设需要单位上至一把手，下至普通员工的理解与支持，因此有针对性地宣传培训非常重要。对单位领导的培训主要集中在内控的意义、作用、理念以及上级主管部门的具体要求等方面。对单位中层的宣传培训需要传达医院领导对内控建设的决心和信心，内控的理念、主要方法、任务分工等。对内控联络员的培训则侧重于技术培训，如经济活动分析、流程图的制作，风险评估方法等。（二）全面实施阶段。1.职能部门层面内部控制建设。医院业务事项梳理可以按照“上下结合”的方式进行。根据“全面性原则”首先由每个职能科室列出自己的业务清单，以此避免遗漏，内控建设小组根据所有科室的业务清单对医院业务进行归类、梳理，形成医院的内控业务事项列表。医院业务梳理分类可以按照不同业务类型和不同维度划分为多个级次，其基本原则是与实际医院管理情况相适应。将业务事项按类别或项目分解给不同的责任部门或责任人，由其组织相关人员进行具体的业务流程梳理，具体步骤包括：（1）描绘出业务的流程图，并对其进行必要的文字