《银行财务报表分析银行》ppt课件讲义.ppt

（Suitable for teaching courseware and reports） 银行财务报表分析银行 商业银行财务活动和财务管理的特点 财务活动与业务活动具有交融性——和一般的企业比较，商业银行是经营货币、信用这一特殊商品的金融企业，存、贷、中间业务是它的主要业务，它经营的对象采用单一货币形态，它只经营了占银行资产比例非常小(一般为l％ ～2％)的一部分实物资源。 财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。 高负债经营，高风险存在。 财务管理的重点是进行风险的管理。 财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异——目前国际上普遍采用“骆驼评价”方法(Camel Mode1)，其分别从资本状况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分析评价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充 率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务分析指标所没有的。 （一）盈利能力分析-杜邦分析法 投资报酬率的划分 总资产报酬率（包括全部资金来源——负债和股东权益） 长期资本报酬率（包括长期负债和股东权益） 净资产收益率（资本收益率，仅包括股东权益） 在分析公司业绩时需要综合分析，投资报酬率（ROI）可能是被最广泛认同的计量公司业绩的指标。 比率分析法——盈利能力分析 杜邦分析法 杜邦分析法以资本收益率为主线，将银行在某一时期的经营成果与资产运作全面联系起来，通过层层分解，逐步深入，构成了一个完整的分析体系。这一分析体系可通过各种比较来解释指标变动的原因和变动的趋势，找出问题的症结所在，为采取措施指明方向。 净资产报酬率（资本收益率）分解 净资产报酬率=总资产报酬率×权益乘数 银行利润率 资产利用率 资产报酬率是银行经营成果与资产管理的综合体现。 资产报酬率分解 资产报酬率（ROA） 银行利润率 资产利用率 × 收益 销售收入 ÷ 营业收入 成本 － 利息支出 + 非利息支出 税金 + 营业收入 资产 ÷ 流动资产 非流动资产 + 现金 拆放同业 应收款项 …… + + + 固定资产 无形资产及其他资产 + 总资产报酬率＝ 净收益 （年初总资产＋年末总资产）÷2 ＋利息费用（1－税率） =0.52% =10.73% 一般标准在10%-15%。 银行利润率=净利润/营业收入=14.08% 也就是说，中国银行每卖出1元钱的产品，能给投资者带来利润0.1408元钱。 银行利润率的进一步分解 利息费用率＝利息费用/收入总额 非利息费用率＝非利息费用/收入总额 计提贷款损失准备率＝计提贷款损失准备／收入总额 所得税税率＝所得税／收入总额 这些比率与收入利润率之和等于l或近似于1(在存在非常项目收支净额的情况下)。在其他因素相同的情况下，上述四个比率的值越低，银行就越具有盈利能力。 资产周转率分析-经营活动流动性分析 =3.66次 资产周转天数= 360 = 100天 3.66次 资产利用率的分解 资产利用率＝利息收入／平均资产+非利息收入／平均资产 利率影响：各项资产的风险高低不同(包括资产质量的不同)、取得资产的时点不同、以及到期时间不同、都会导致资产的实际利率或利息收入率发生差异。 构成影响：即使两家银行在所有资产项目上取得的实际收入率都相同，但全部资产利息收入率也可能不一样。在其他条件相同的情况下，在收入率较高的资产上投资较多的银行，其全部资产利息收入率肯定会相对高一些。 数量影响。在资产总额中，盈利资产数量的多少，也会对全部资产利息收入率产生影响。在其他条件相同的情况下，盈利资产占比越大，全部资产利息收入率就越高。盈利资产是指能产生利息收入的资产，通常采用资产总额扣除非盈利资产的方法进行计算。 （二）资本充足性分析 资本充足性分析 银行必须持有资本，是由于以下三个原因：（1）承担意外的信贷损失；（2）为存款人和债权人提供安全保障；（3）满足监管部门对保护存款人利益和银行体系稳定的要求。 资本充足性是指可用来维持银行业务经营的股东资金。它的大小取决于资产负债表的规模和银行所从事的业务类型。 银行家们经常会而临—”个两难的选择：资本过多，会降低杠杆(Leverage)作用，也就是说，会减低银行实现股东权益报酬率最大化的能力；资本过少，一旦遭遇不幸事件，会使银行处于与其资本额不相称的风险水平之中。 资本充足性分析主要比率 1、基本资本比率 基本资本比率=所有者权益/总资产=4.8% 标准：资本结构合理的银行，该比率应在5％一8％之间； 缺陷：如果比率