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第八章 其他税种的税收筹划 第八章 其他税种税收筹划 案例导入8-1 一家房地产开发企业有可供销售的10000平方米同档次的商品房两栋，均属于普通商品房： 甲栋每平方米售价是1000元（不含装修费70元）转让收入是1000万元，它的扣除项目金额是835万元，增值额是165万元。 乙栋每平方米售价是1070元（含装修费70元）转让收入是1070万元，它的扣除项目金额是838万元，增值额是232万元。 思考：分别计算土地增值税应纳税额；并分析应采取的销售方式。案例分析：甲栋楼房的增值率=165/835=19.76%按照税法规定，甲栋楼房的增值率小于20%，不缴土地增值税。企业获得的利润=165万元乙栋楼房的增值率=232/838=27.86%应纳土地增值税=232*30%=69.6万元企业获得利润=232-69.6=162.4万元8.1 关税的税收筹划关税是海关按照国家制定的关税政策、税法和进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。8.1 关税的税收筹划关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。8.1 关税的税收筹划什么是最惠国税率？8.1 关税的税收筹划全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。关税的原产地标准实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。8.1 关税的税收筹划进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。思考：哪些费用应该计入完税价格？ 哪些费用不能计入？8.1 关税的税收筹划出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，应当扣除。8.1 关税的税收筹划关税减免8.1 关税的税收筹划1.关税优惠政策的应用2.合理控制完税价格3.充分利用原产地标准4.利用保税制度的税收筹划5.选择物品的进口方式进行税收筹划6.选择货物的运输方式进行税收筹划7.反倾销税的税收筹划8.关税法律救济的筹划第二节 其他税种的税收筹划一、土地增值税的税收筹划二、房产税的税收筹划三、印花税的税收筹划四、资源税的税收筹划五、城镇土地使用税的税收筹划六、城市维护建设税的税收筹划七、车船税的税收筹划八、契税的税收筹划一、土地增值税的税收筹划（一）土地增值税相关税法规定　1、土地增值税概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。2、土地增值税的构成要素纳税义务人　土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 征税范围征税范围的判定标准标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让。标准之三：转让房地产是否取得收入。 不属于土地增值税的征税范围的情况无收入（1）房地产继承（2）房地产有条件的赠与（3）房地产出租（4）房地产抵押期内（5）房地产的代建房行为（6）房地产重新评估增值权属未变无权属转移税率　计税依据　增值额=转让收入-扣除项目金额对于新建房地产转让 1）取得土地使用权所支付的金额（1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；（2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。 2）房地产开发成本 土地的征用及拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公共配套设施费开发间接费用等房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。从事房地产开发的纳税人可加计20％的扣除：加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×20％3）房地产开发费用 指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。4）与转让房地产有关的税金 5）财政部规定的其他扣除项目 房地产开发费用 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的： 房地产开发费用＝利息支出＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内 （1）最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；（2）不包括加息、罚息。 房地产开发费用 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的： 房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内 存量房地产的转让 1