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所得税汇算清缴申报表讲解 ;所得税纳税人;所得税征管制度;所得税征管制度;所得税征管制度;所得税征管制度;所得税申报表体系(A+B)：;确定应纳税所得额的基本原则;;申报表填报顺序; 第一步：首先填写二级附表： 1、附5：税收优惠表： 2、附6：境外所得抵免表： 3、附7：以公允价值调整明细表 4、附8：广告费纳税调整表 5、附9：资产折旧纳税调整表 6、附10：减值准备调整明细表 7、附11：股权投资所得明细表;附表五《税收优惠明细表》填报;优惠分类：;优惠方法;;附表六《境外所得税抵免计算明细表》;附表六《境外所得税抵免计算明细表》;填写提示： 境外应纳税所得额转入附3：12行 境外所得应纳所得税额转入主表31行 境外所得抵免所得税额转入主表32行 ;附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》;附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》;附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》;附表八《广告费和业务宣传费纳税调整表》;附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》;附表九《资产折旧、摊销调整表》;附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》;附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》;附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》;附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》;附表十《资产减值准备项目调整明细表》;附表十《资产减值准备项目调整明细表》;附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》;附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》;附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表;第二步 填写一级附表 1、附1收入明细表 2、附2成本费用明细表 3、附3纳税调整明细表 4、附4企业所得税弥补亏损明细表： ;附表1、2《收入、成本费用明细表》;视同销售收入;接受捐赠收入;债务重组收入;政府补助收入;附表1、2《收入、成本费用明细表》;附表1、2《收入、成本费用明细表》;不征税收入：; 　　　　　　 ;不征税收入：财税[2009]87号 : 对企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总??的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： (一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金及其发生的支出单独进行核算。 上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。;附表3《纳税调整项目明细表》; 纳税调整：会计核算与税收差异 差异按时间分类：永久性和暂时性 永久性： 　　会计不计税收计收入—视同销售、捐赠 会计不计税收允许扣除—加计扣除 会计作收入税收不作—不征税、免税 会计作费用税收不作—税收滞纳金、罚款 暂时性： 　　应纳暂时性—加速折旧、分期收款 可抵减暂时性—准备金、股权投资损失 ;收入类调整项目;一般性收入的规定;一般性收入的规定;视同销售;接受捐赠收入;销售折扣与折让;销售折扣与折让;未按权责发生制确认收入;未按权责发生制确认收入;未按权责发生制确认收入;未按权责发生制确认收入;未按权责发生制确认收入;长期股权投资收益;特殊重组和一般重组;企业重组情况：;不征税收入;免税收入;其他收入;扣除类调整项目;合法扣税凭证的讨论1、合规的发票不一定是真实的2、真实的事情发票不合规合规发票.xls----形式要合规,实质要吻合.;现实情况：;总局所得税会议精神：;各项扣除依据;国税函〔2009〕3号 一、关于合理工资薪金问题　　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；;各项扣除依据;国税函〔2009〕3号 规定 职工福利费内容：　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。　　（二）为职工卫生保健、生活