第6章计划审计工作.pptxVIP

第6章 计划审计工作6.1初步业务活动6.2总体审计策略与具体审计计划6.3重要性与审计风险6.1 初步业务活动6.1.1初步业务活动的意义6.1.2初步业务活动的内容6.1.3签订审计业务约定书的考虑审计计划审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。初步业务活动的意义 在本期审计业务开始时，审计人员开展初步业务活动具有重要的意义，它有助于确保在计划审计工作时达到审计要求。初步业务活动的内容在本期审计业务开始时，审计人员应当开展的初步业务活动包括：签订审计业务约定书的考虑审计机构承接人和审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列明不同的内容。在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排；与审计设计的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；预期向被审计单位提交的其他函件或报告；与治理层整体直接沟通；在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排；审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。6.2 总体审计策略与具体审计计划6.2.1总体审计策略6.2.2具体审计计划6.2.3计划的更改与记录总体审计策略制定总体审计策略时的考虑因素(P83)总体审计策略的主要内容 时间预算是编制总体审计策略中很重要的一项内容。总体审计策略内容 (1)重要会计问题和重点审计领域 (2)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂问题利用专家工作 (3)向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等 (4)何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 (5)如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等具体审计计划指依据总体审计策略,就拟实施审计程序的性质、时间和范围等事项所作出的安排与说明. (1)为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 (2)针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (3)根据审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 计划的更改与记录审计过程中对计划的更改对计划审计工作的记录6.3 重要性与审计风险6.3.1重要性6.3.2审计风险当然不是！注册会计师出具了无保留意见的审计报告，就意味着被审计单位的会计报表没有错误吗？这就是一个重要性 的问题!既然被审计单位的会计报表有错误，为什么注册会计师还出具无保留意见的审计报告呢？在审计报告中的表述1、重要性的定义重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 ”注意:重要性概念中的错报包含漏报重要性概念是针对会计报表而言的。重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。重要性的判断离不开特定的环境。重要性的判断需要运用职业判断 重要性与可容忍误差之间的关系。重 要 性 的 运 用主要运用于两个阶段：1、 计划阶段 ——重要性被看作审计所允许的错报或漏报的误差范围或限度。 2、报告阶段 ——重要性被看作是否影响报表使用者判断和决策的标志。2、重要性水平的确定 （1）两个方面：金额和性质（一）从数量方面考虑重要性1. 一般来说金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要；2.小金额错报或漏报的累计，可能会对财务报表产生重大影响，审计人员应该对此予以特别的关注。（二） 从性质方面考虑可能重要的情形 1、舞弊或违法行为导致的错误； 2、可能引起合同上义务的错误； 3、影响收益趋势的错误； 4、不期望出现的错误。（二）两个层次财务报表层次的重要性 ——是指总体的重要性，是确定会计报表所有重大方面公允的基本界限。交易、账户余额、列报层次的重要性 ——是指形成会计报表的各个账户和交易的重要性。审计重要性与审计风险的关系反向关系审计重要性与审计风险之间成?重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计重要性与审计证据的关系反向关系审计重要性与审计证据之间成?重要性水平越低，所需的审计证据越多重要性、审计证据、审计风险三者之间的关系反向重要性审计风险同向反向审计证据重要性水平的确定：财务报表层次：固定比率法（选定的判断基础，乘以一个变动比率（百分比