第7章销售与收款循环审计.pptxVIP

第7章 销售与收款循环审计; 审计业务循环的划分;主营业务收入;举例：;1、 销售与收款循款中的主要业务活动 ;接受客户订单;二、 销售业务的内部控制及控制测试 1、适当的职责分离 单位办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。 ;2、正确的授权审批;（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应当进行集体决策。 对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。;在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（　　）。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 C;正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（　　）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A.在销货发生之前，赊销经正确批准B.非经正当审批，不得发出实物C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限;;3、凭证和记录控制 ①充分的凭证和记录 种类齐全、设计充分。如一式多联的销售单、发运凭证，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。便于相互检查，减少漏开账单、少计收入的情况 。;②凭证的预先连续编号 可防止销售后忘记向顾客开票入账，也可防止重复开票或重复记录。 需有配套的独立检查人员，对凭证的编号加以清点，否则预先编号就会失去其控制意义。 具体可由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一??职员定期检查全部凭证的编号，并调查缺号的原因。 对这种控制常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。 ;4、按月寄出对账单;5、内部核查程序;以下说法中不正确的是（　　）。A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货 A;三、 销售交易的实质性测试;企业销售收入的确认条件： 1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3．收入的金额能够可靠计量； 4．相关的利益很可能流入企业； 5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。;练习;①借：应收账款 374 400 贷：主营业务收入——乙产品 320 000 应交税费——应交增值税（销） 54 400 ②借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000;（2）有一笔预收G公司585 000 元的货款，甲产品已于2010年11月发出。 借：预收账款 585 000 贷：主营业务收入——甲产品 500 000 应交税费——应交增值税（销）85 000 ;（3）2010年12月5日，ABC公司与G公司签订了一项产品销售合同：产品的安装调试有ABC公司负责；合同签订日，G公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清，验收不合格G公司有权退货。2010年12月26日，ABC公司开具增值税专用发票注明价款500 000元，增值税额85 000元；12月28日产品运抵G公司，并收到税款。该批产品成本为 380 000 元。至2010年12月31日，有关安装调试尚未开始。对于上述交易，ABC公司在2010年确认了销售收入500 000元，增值税销项税额85 000元，并结转销售成本380 000 元；对相关的应收账款未计提坏账准备。; 借：主营业务收入 500 000 贷：预收账款 500 000 借：发出商品 380 000 贷：主营业务成本 380 000;（4）注册会计师对ABC公司（工业企业）2010年财务报表审计时发现：该公司2010年5月12日销售多余材料一批，该批材料成本价位8