4新三板培训课件_财务调查介绍 .pptxVIP

财务调查介绍 （一）总体概念方法程序重点关注 （二）内部控制常见问题 （三）财务风险 （四）会计政策稳健性根据《主办券商尽职调查工作指引》，财务调查分为内部控制、财务风险、会计政策稳健性三部分。6个月最近一期报表日有效期截止日报送日不少于3个月（一）总体概念一期以季度为截止日1、财务调查期间财务调查期间与审计期间一致，为两年或两年又一期，是否加期及加期时间依报送时间而定（挂牌备案文件财务报表有效期是最近一期的6个月，备案文件报送日至财务报表有效期截止日不少于3个月）。如，审计报告期间暂定为2009年度及2010年度，则财务报表有效期截止日为2011年6月30日，因此必须在2011年3月31日之前报送，否则超过3个月时效，需要加审2011年一季报。不超过3个月2、财务调查与审计的关系（1）财务调查可以在会计师审计的基础上进行，但在引用会计师的审计结论时，应对所引用的意见负责。因此，从这个意义上，券商尽职调查实际应独立于审计（如对存货的调查，券商不能直接以会计师的抽盘结果为证据，而应亲自抽盘）。（2）财务调查与审计结论原则上应保持一致。出现分歧时：对会计报表公允性有重大影响的，一定要坚持原则，协调会计师调整；对报表公允性不构成影响的，可以在尽职调查底稿中予以保留，但对外披露数据仍以审计值为准。（3）审计仅对财务报表的公允性负责，而财务调查除核查报表的公允性外，还应关注财务事项所折射出的影响公司挂牌的非财务问题。例 会计师对某公司审计后发现，公司账面存货中有部分已经卖出（售价为117万元），但是公司财务报表尚未确认销售收入。会计师在审计时对该笔收入进行了调整，并补计提该笔收入应缴纳的增值税17万元。从会计师的角度而言，上述调整后，公司报告期的销售收入及纳税义务在财务报表上得以公允反映。但是从券商尽职调查的角度，还应关注公司在事后是否将该笔收入向税务部门申报、是否完税。如果公司仅仅只是将会计师的审计调整搁置一边，不作任何税务处理，则公司有瞒报、偷逃之嫌，合法合规上将会存在瑕疵。关联交易事项。3、主要调查方法及要求访谈主 要 调 查 方 法 及 要 求 应留下书面访谈记录，访谈人、被访谈人签字确认盘点应亲自盘点并予记录，盘点记录应包括时间、地点、资产名称、账面数量、实盘数量、资产状况、盘点结论函证要求会计师加大函证范围；回函比例不足60%的，券商应补充函证（独立邮寄、回函直接寄给券商）4、申报报表与原始报表的处理申报报表必须以原始报表为基础进行调整。5、财务调查阶段（1）第一阶段——摸底阶段。在协议签订后介入，该阶段目的系对拟挂牌主体的财务状况进行摸底，为改制作准备。在具体操作上，项目人员应对报告期财务报表的所有科目进行查看，大致了解其核算内容及核算的规范性，并重点关注以下问题：收入确认原则、成本结转方法、存货核算情况、注册资本真实性、关联方及关联交易、税务情况、内控情况。耗时约1周时间。9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right.----R.H.