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第七章 财政收入规模与结构分析 引 语 第一节 财政收入分类 第二节 财政收入（预算内）规模分析 第三节 财政收入构成和预算外资金分析 小结、复习思考题、课外读物 第 七 章 引 语 财政运行过程由财政支出与财政收入两个基本阶段构成。在现代，对财政收入可以从多种角度进行分类，并可依据不同的分类方法，对财政收入的结构进行相应分析。 在当今绝大多数国家，税收已成为财政收入的主要形式和来源。 显然，财政收入规模的大小及其增长，无论对政府还是对非政府主体而言，均具有重要意义。但是，财政收入规模的大小及其增长受到多种因素的制约或影响。 在我国，除了预算内财政收入，还存在相当大规模的预算外资金，甚至还存在所谓制度外收入。 如何加强和完善对预算外资金的管理、清理和取缔制度外收入，建立规范化的政府收入机制，一直是我国财政管理实践所不能忽视但至今却未完全解决好的课题。 第一节 财政收入分类 ● 财政收入的概念 Definition of fiscal revenues 两种理解： 作为结果的财政收入 作为过程的财政收入 ● 财政收入分类的依据 Bases of fiscal revenue’s classifications ● 财政收入的分类：主要方法 Fiscal revenue’s classifications；main methods 财政收入分类的依据 财政收入分类的依据较多，其中包括如下一些角度的分类（参见教材 ）： ● 按财政收入的形式——税收收入、非税收入 ● 按财政收入的稳定性——经常性收入、临时性收入 ● 按财政收入的征收方式——强制性收入、自由收入 ● 按是否自愿和协商——公共经济收入、私人经济收入 ● 其他分类依据 如：按收入归属、收入来源 等 非税收入：含义及其与税收收入的区别 何谓非税收入？ 按照国际货币基金组织的定义，除税收和政府债务收入以外的所有政府收入均为非税收入。（主要内容）税收收入与非税收入的区别收取目的不同——税收收入在总体上是政府为了履行使社会公众普遍受益的法定职责而征收；非税收入则是出于各种不同目的而收取，一般属于个人等非政府主体因为消费或使用了特定公共服务或设施而分摊的成本。征收方式不同——税收收入的征收由税法规定，一般由纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴；非税收入的缴纳和收取由相关的法律规定，具体征收方式多样。管理方式不同——税收收入须纳入政府一般预算，依法实行统筹管理和使用；非税收入有的纳入政府一般预算统筹安排使用，有的则作为特别基金、实行专款专用。 财政收入：经常性、临时性收入 经常性收入 ——国家（或政府）在各个财政年度里连续不断、反复（经常）地取得的财政收入。 根据财政部关于统一界定地方财政经常性收入口径的意见，我国地方财政的经常性收入包括三个方面： ＊ 地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入） ＊ 中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还 ＊ 中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入 同时，行政事业性收费是否纳入地方财政经常性收入范围，由各地财政部门与人大有关部门商定。临时性收入（亦称非经常性收入） ——国家（或政府）在各个财政年度里不规则地、并非连续不断和稳定地（如只是一次性地）取得的财政收入。 财政收入的分类：主要方法 ● 按财政收入的形式分类 具体形式（“国家财政分项目收入”） ● 按财政收入的来源分类 所有制结构 国民经济的部门（产业）结构 ● 按财政资金的管理方式分类（收取依据、使用权归属、管理方式） 预算内收入 预算外收入 制度外收入 财政收入按其具体形式分类● 财政收入的具体形式（有些尚未计入我国现行统计） 税收 （多数现代国家的主要财政收入形式） （公共）收费 债务收入 国有资产收入 （大体相当于原“企业收入”） 铸币税、通货膨胀税 其他 如：罚没收入、特许经营收入、彩票公益金、石油特别收益金 等 ● 财政收入的具体形式：两点说明 政府取得不同形式的财政收入所运用的手段不同 不同财政收入形式在政府收入体系中地位有别 铸币税：基本含义 铸币税（seigniorage；royalty）有多种含义： ● 在金本位制下，人们可随意将黄金送到造币厂铸成金币，只需为此支付少量税款。（原初的、在历史上作为本义的铸币税） ● 在金属货币时期，通货的币面价值超出其生产成本（或实际价值）的部分。（例如：成色不足的主币、辅币等） ● 在信用货币时代，名义货币的使用给中央货币当局带来了货币发行收益，并可被中央政府用作财政收入来源。（同信用货币的经济发行相关） 通货膨胀税：基本含义