第11章生产与费用循环审计WeddingDay.pptxVIP

第一节 生产与费用循环概述;一、主要凭证和会计记录;二、 涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;二、 涉及的主要业务活动;二、 涉及的主要业务活动;二、 涉及的主要业务活动;二、 涉及的主要业务活动;二、 涉及的主要业务活动;;一、生产与费用循环的内部控制 1.生产循环的内部控制 2.费用循环的内部控制 二、生产与费用循环的重大错报风险 三、生产与费用循环的控制测试 参考教材P225;第三节 存货成本审计;第四节 存货监盘;存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点???并对已盘点存货进行适当检查。可见，存货监盘有两层含义： 一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点； 二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。;一、制定计划前应考虑的问题;三、实施监盘;四、进行抽点;五、总结盘点结果;调节法的运用：;练习题：①2011年3月20日审计人员对某厂A材料进行实地盘存,查明A 材料实际盘存 1000公斤,计价1200万元。② 该企业2010年12月31日帐面结存540公斤,计价648万元。　　自2011年1月1日至2011年3月20日止,A材料入库数为800公斤,计价960万元; 出库数为500公斤,计价600万元。要求:调节计算确定2010年12月31日A材料应结存数量及金额。 【答案】因盘点日在结帐日之后，则：应结存数=盘点数-增加数+减少数　　2010年12月31日A材料应结存的数量:　　1000-800+500=700（公斤）　　2010年12月31日A材料应结存的金额:　　1200-960+600=840（万元）;考题.（2009年，新制度，简答题，5分）;;六、其他注意事项;考题.（2010年,简答题，6分）;;;第五节 存货计价审计和截止测试;一、存货计价审计;一、存货计价审计;一、存货计价审计;练习题：M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2003年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司2003年度甲新产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： M公司计算的发出存货成本为9840万元，相关测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（　）??A.调增主营业务成本190万元 B.调减主营业务成本190万元C.调增主营业务成本240万元 D.调减主营业务成本240万元　　　;;;二、 存货截止测试;注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：;;练习题：;【正确答案】??(1)监盘程序的实施方式包括控制测试与实质性程序两种方式。在控制测试方式下，抽查的目的主要是确证运通公司的盘点计划是否得到了适当的执行；在实质性程序方式下，抽查的主要目的是证实运通公司的存货实物总额。? (2)对于将要抽查测试的存货项目，黎平不应与运通公司进行沟通，而应尽可能避免运通公司了解将要抽查测试的存货项目。如未能观察到运通公司对重要存货的盘点，黎平应实施实质性的盘点程序。? (3)对于抽查发现的差异，黎平应查明原因，及时提请运通公司更正；考虑错误潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围，以减少错误的发生；黎平也可要求运通公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。;2.山东达成公正会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2007年度会计报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目外勤审计人员，负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。;请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?(1)由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别．故未单独摆放。(2)注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。(5)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中包含有已作质押的丙产品。 ;【正确答案】 ?? (1)对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，应当建议XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管存货纳入存货盘点表中。?