第2章增值税法6890631613.pptxVIP

1 第二章 增值税法 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 增值税 的概念 原料厂 半成品厂 成品厂 50 80 100 产品税 10% 5 8 10 增值税10% 5 3 2 增值税 的分类 小范围; 中范围; 大范围 生产型; 收入型; 消费型 增值税的特殊作用 2 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围 1、境内销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物 3 属于征税范围的特殊项目 属于征税范围的特殊行为 4 视同销售货物： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人 5 二、纳税义务人 第二节 一般纳税人和小规模纳 税人的认定及管理 6 一、小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人的认定标准 年销售额在规定标准以下 货物生产和提供劳务：年销售额100万元以下 货物批发或零售：年销售额180万元以下 会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料 小规模纳税人的管理 7 二、一般纳税人的认定及管理 一般纳税人的认定标准 年销售额超过一定标准 下列纳税人不属于一般纳税人 年销售额未超过规定标准的 个人 非企业性单位 不经常发生增值税应税行为的企业 一般纳税人的认定办法 一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定 8 一般纳税人和小规模纳税人的管理方法： 一般纳税人 （1）销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票； （2）购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度； （3）计税方法是当期销项税减去当期进项税。 小规模纳税人 （1）销售或提供应税劳务只能使用普通发票； （2）购进货物和应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税； （3）应纳税额采用简易办法计算，即销售额乘以征收率。 9 第三节 税率与征收率的确定 基本税率：体现着增值税的基本征收水平 17% 低税率：是增值税优惠政策的重要体现 13%征收率 小规模纳税人 商业企业：4% 商业企业以外的其他企业：6% 零税率：实质就是退税的制度 我国零税率只适用于出口产品，有些国家对在国内销售的生活必需品实行零税率。 10 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 一、销项税额的计算 销项税额=销售额 适用税率 其中销售额是不含税销售额 （一）一般销售方式下的销售额 销售额为全部价款和价外费用 价外费用不包括： 向买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 同时符合以下条件的代垫运费 承运者的运费发票开具给购货方的 纳税人将该项发票转交给购货方的 11 答案： 销项税额＝(3,800,000＋10,000÷1.17)×17％ ＝647,452.99(元) 例：某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，计算本月销项税额。 12 （二）特殊销售方式下的销售额 采取折扣方式销售 13 折扣这让方式 税务处理 折扣销售(商业折扣) 关键看销售额和折扣额是否在一张发票上： (1)在一张发票上，按折扣后的余额为销售额；如果折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额 (2)折扣仅限于价格折扣，货物折扣应按视同销售处理。 销售折扣(现金折扣) 是一种融资行为，折扣额不得从销售额中扣除 销售折让 是原销售额的减少，折让额可以从销售额中扣除 14 答案： 销项税额＝(5000×50×0.9)×17％ ＝38,250.00(元) 例：某公司(属增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为：5000元/台，另给九折优惠， 折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额。 15 采取以旧换新方式销售