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啤酒企业预算管理论文 摘要：随啤酒行业发展压力加大，啤酒企业应根据啤酒消费的季节性特点构建资金预算管理体系，并采取保障资金预算管理体系有效运行的措施，提高资金循环效率，增加资金效益和应对财务风险。 关键词：啤酒；资金预算；研究 一、啤酒企业加强资金预算管理的必要性 (一)行业发展压力加大。近年来，中国啤酒行业已处于由成长期向成熟期发展的阶段。受经济增速放缓、消费环境整体低迷等因素影响，2015年和2016年啤酒市场均呈下滑态势。2017年，随着国内经济增长回升，啤酒市场虽逐步企稳回升，但行业发展仍面临诸多不确定因素。未来进口啤酒冲击、中高端餐饮消费不振、原材料价格上涨、物流与人工成本上升等因素将使啤酒行业的发展面临压力。在目前行业环境下，加强啤酒企业财务管理，优化资源配置，是提升竞争力的重要手段，也是应对市场竞争和经营压力的重要内部挖潜措施。作为企业资金管理和全面预算管理的重要组成部分，资金预算管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。啤酒企业加强资金预算管理，有利于提高资金循环的效率、提升资金效益和应对财务风险。(二)啤酒消费具季节性特点。啤酒是典型的季节性快消品，一般每年的一、四季度为销售淡季，二、三季度为销售旺季。受季节性影响，啤酒企业经营现金流在旺淡季间的波动较大，既增加了资金安排的难度，也对资金预算的全面性、及时性和准确性提出了更高的要求。 二、啤酒企业资金预算管理体系的构建 (一)建立资金预算制度。资金预算制度是构建资金预算体系的基础，健全的资金预算制度能为资金预算的实施提供制度保障。在实务中，内控相对完善的啤酒企业建立的资金预算制度，既是资金管理制度的重要组成部分或配套文件，也是全面预算管理制度中制定专项预算(投融资预算)和现金流量表预算规定的重要依据。资金预算制度一般应包括资金预算的适用范围、责任分工、编制方法、编制原则、预算项目、编制流程、执行控制、绩效考核等内容。为规范和整合资金预算体系，啤酒集团一般制定集团内统一的资金预算制度。(二)选择资金预算的编制方法。啤酒企业可结合自身实际选择不同的预算编制方法或多种预算编制办法的结合。常见的预算编制办法包括定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法等。因资金预算一般包括年度预算和日常预算，为加强资金的动态管理，大型啤酒企业一般采用定期预算与滚动预算相结合的编制方法。资金年度预算一般采用定期预算法，日常预算通常采用滚动预算法。资金滚动预算虽较定期预算耗时费力，但能根据现金流变化持续调整资金预测，提高资金管控的有效性。有条件的啤酒企业可将资金的日常滚动预算细化至周、旬、月、季度、半年。作为与增量预算相对应的预算方法，零基预算法已逐渐成为啤酒企业常用的资金预算编制方法。十多年前，韩国英博啤酒早已在经营管理中广泛运用零基预算法。以零为基础编制资金预算，有利于审查每一个资金项目的合理性。(三)建立资金预算管理系统。建立资金预算管理系统是构建资金预算管理体系的核心内容。完善的资金管理系统是啤酒企业实施常态化资金事前、事中、事后预算管理的重要基础。资金预算管理系统的形式多样，啤酒企业可结合自身实际选择合适的形式，如商业银行的现金管理平台、ERP系统的预算系统模块、专用的资金管理信息系统、资金预算套表体系等。1.预算项目的设置资金预算主要包括资金收入、资金支出、资金余缺、资金的筹措与运用四大项目。啤酒企业可根据管理需要设置预算明细项目，如“资金收入—主营业务收入—啤酒收入—成品酒收入—XX品种”、“资金支出—采购支出—啤酒生产材料采购—主材—XX”、“资金支出—销售费用支出—运费支出—酒液运输—区域”等都是常见的预算项目设置规则。2.预算项目数据的获取获取预算数据是实施资金预算的重要步骤。资金预算项目数据的主要来源于业务预算和专项预算。如啤酒各项收入的资金预算数据来源于销售预算中的营业收入预算，啤酒生产原材料的采购预算数据来源于供应预算中的采购预算，啤酒销售的各项税费支出预算数据来源于其他业务预算中的应交税费预算，啤酒扩产能项目的融资成本支出预算数据来源于融资预算等。在获取资金预算数据的过程中，啤酒企业应注重分析业务预算、专项预算、财务预算与资金预算之间的口径差异，切忌简单照搬预算数据。在实务中，不含税与含税发生额的转换、销售信用政策引起的利润表收入与现金流入差异、付款周期引起的成本与现金流出差异等都是常见的预算口径差异。3.资金预算的思路根据期初资金余额和当期资金收支预算，计算当期资金余缺，科学制定当期资金的筹措与运用计划是资金预算的基本思路。啤酒企业在编制资金预算的过程中应充分考虑季节变化对现金流波动产生的影响，坚持“量入为出”的原则，制定与啤酒收入相匹配的资金支出计划，兼顾旺淡季转换期